会计基础_基础班_第十五讲

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1、三、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围【例题10·多选题】记账凭证核算组织程序的优点有()。A．在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系B．在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况C．方法易于掌握D．可以减轻总分类账登记的工作量【答案】ABC【例题11·单选题】记账凭证核算程序的主要缺点是()。A．不便于会计合理分工B．不能体现账户的对应关系C．登记总账的工作量较大D．方法不易于掌握【答案】C【例题12·单选题】()的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。A．记账凭证账务处理程序B．科目汇总表账务处理程序C

2、．汇总记账凭证账务处理程序D．多栏式日记账务处理程序【答案】A【例题13·单选题】记账凭证账务处理程序一般适用于()。A．规模较大，经济业务比较复杂的企业B．规模不大，但经济业务比较复杂的企业C．规模不大，经济业务比较简单的企业D．工业企业和商品流通业【答案】C【例题14·单选题】总分类账的登记方法，取决于所采用的()。A．账簿体系B．会计凭证的类别C．会计科目的设置D．账务处理程序（会计核算形式）【答案】D第二节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款

3、凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（也可采用通用的统一格式），再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其显著特点是根据记账凭证先编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。一、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。5.根据记账凭证编制有关汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇

4、总付款凭证和汇总转账凭证。转账业务不多的企业，可不填制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。6.根据汇总记账凭证登记总分类账。7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤如图6-2所示。银存行款库存现金日记账3收款付款转账汇总记账凭证转账付款收款记账凭证7原始凭证会计报表总分类账22561（5）5(6)6汇总原始凭证78明细分类账4注：表示填制、登记或编表表示核对图6—2汇总记账凭证账务处理程序的一般步

5、骤二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证按每个科目设置，并按科目借方或贷方的对应账户进行汇总。汇总记账凭证的编制方法是：先将各种记账凭证定期(一般为5天，最长不超过10天)在汇总记账凭证中汇总一次，月终计算出合计数，各种汇总记账凭证每月均编制一张。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，现分别说明其编制方法。1．汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的借方设置，定期按贷方科目分别归类、汇总，每月编制一张，月终结出合计数，并据以登记总分类账。2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证应分别

6、按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置，定期按借方科目归类、汇总，一个月编制一张，月终结出合计数，并据以登记总分类账。需要说明的是，现金与银行存款之间的划转业务，应以付款凭证为依据进行汇总。见表6—16。3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证按每一贷方科目设置，按照转账凭证的借方科目归类、汇总编制，月终结出合计数并据以登记总账。由于汇总转账凭证应按每一贷方科目设置，为便于汇总，编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录

7、，需分解为简单会计分录编制转账凭证。见表6—17。如果在月份内某一贷方账户的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。三、汇总记账凭证账务处理程序下总账的格式及登记方法为了使总分类账户的内容与各种汇总记账凭证相一致，在三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏。月末，根据汇总收款凭证的合计数，分别登记在“库存现金”和“银行存款”总账账户的借方，以及有关总账账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，分别登记在“库存现金”和“银行存款”总账账户的贷方，以及有关总账账户的借方；根据汇总转账凭证的合计数，记入本汇总转账

8、凭证所设贷方账户的贷方，以及有关总账账户的借方。除总账账户登记外，汇总记账凭证账务处理程序的其他工作步骤均与记账凭证账务处理程序相同，不再赘述。四、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序