论促进收入分配公平的税收政策选择

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1、论促进收入分配公平的税收政策选择摘要收入分配公平是构建和谐社会所追寻的目标，它既包括市场意义上的“市场公平”也包括社会意义上的“社会公平”。“市场公平”是指自然禀赋不同、努力程度不同的人所获得的收入也应该不同；“社会公平”是指为保持社会稳定、实现共同富裕而调整收入的相对份额，使收入分配的差距不至于无法让人忍受。税收作为政府所掌握的有力杠杆既可以校正市场缺陷，促进市场分配机制的完善，实现“市场公平”；也可以直接调节居民收入，实现“社会公平”。本文重点介绍了相关税种对收入分配的调节原理，及作出了对相关税种如何调整和设置等政策性建议。关键词：收入分配；税收调控；

2、个人所得税；消费税；遗产税；赠与税19AbstractThejusticeofincomedistributionwhichincludes“MarketImpartiality”and“SocialEquity”isthegoalwepursuetoourharmonioussociety.“MarketImpartiality”meansthatdifferentpeoplewithdifferentnaturalgiftandendeavorshouldhavedifferentincome;“SocialEquity”meansincomedist

3、ributionshouldbeadjustedtomakeallthepeoplecanstandforsocialstabilization.Weshouldapplythetaxationlevertorevisemarketfailurefor“MarketImpartiality”andregulateinhabitantincomefor“SocialEquity”.Thispaperfocusesonhawtojusticetheincomedistributionbytaxationsystemreform.Andtherelatedtax

4、ationpolicymeasureshavealsobeenproposedinthecontent.KeyWords：incomedistribution;taxadjustment;personalincometax;consumptiontax;estatetax;gifttax19目录一、导言1（一）问题的提出及选题意义1（二）相关概念界定1（三）研究思路和研究方法4二、税收政策促进收入分配公平的原理阐释4（一）个人所得税调节社会收入分配的原理4（二）消费税调节社会收入分配的原理5（三）遗产税和赠与税调节社会收入分配的原理6三、促进收入分配公平的

5、税收政策建议8（一）个人所得税的政策建议8（二）消费税的政策建议11（三）遗产税、赠与税的政策建议12参考文献16致谢1719论促进收入分配公平的税收政策选择———税制中对收入分配的不利因素及改进方法一、导言美国著名经济学家阿瑟·奥肯在其名著《公平与效率——重大的权衡》中最先提出了公平与效率的权衡问题。他认为，市场经济创造出了高效率，但由于对效率的追求，不可避免的产生收入的不平等。根据效率优先、兼顾公平的原则，国家制定了把劳动者的工人劳动报酬引入竞争机制，合理拉开收入差距，“让一部分人先富起来”的政策，但是由于多元化资本要素构成带来的投资收益，包括权力“寻

6、租”的不合法收入，共同造成了收入差距的拉大，必需利用税收杠杆加以调节。（一）问题的提出及选题意义本文主要从对原有税种的改善和对新税种的引入两个方面来阐述。纵观各税种，能够促进社会收入分配公平的税种主要有个人所得税、遗产税、赠与税、消费税、社会保障税。其中个人所得税、消费税是我国已经普遍开征的税种，而遗产税、赠与税由于种种原因目前并未开征，至于社会保障税由于条件的不成熟我国目前以社会保险费替代。从1994年分税制改革以来，我国财政收入中税收收入所占的比重逐渐加大已占绝对优势，所以可以利用税收在初次分配、二次分配、三次分配中的调节作用来促进收入分配的公平化。（

7、二）相关概念界定1.收入分配公平的界定对“分配公平”的含义经济学界历来就有不同的理解。笔者认为，在市场经济条件下，对收入分配公平的含义应当从两个方面理解：一是市场意义上的公平，简称“市场公平”，是指个人收入分配过程中，收入的多少，应当与个人投入的劳动、资本、土地等生产要素的数量、质量及其所产生的效益相称，等量投入取得等量报酬，高投入、高效益者才能获得高收入。这是与市场经济的效率原则一脉相承的，主要靠完善的市场分配机制来实现。二是社会意义上的公平，简称“社会公平”，指在“市场公平”19的基础上，由政府对社会成员的收入进行调节，以缩小个人之间的收入差距，防止贫

8、富两极分化，使个人收入的差距保持在社会可以接受的范围内。这显然要靠