分公司会计核算制度

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1、分公司财务管理部文件——会计核算制度分公司会计核算制度(修订版)一、基本原则：1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费；2．现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。3．

2、信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。二、核算内容的定义：1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）◆利润总额=收入-成本（供价）-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)◆资金周转率=现金回款/销售收入◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本◆应

3、收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）2．定义：◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。第33页共33页分公司财务管理部文件——会计核算制度◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包

4、括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。◆物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。◆维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。◆资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平均数作为平均资本占用，来考核其占用总

5、部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。◆现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。◆各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预计净残值）*折旧率房屋：10%汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*资本

6、利率不含税，提取比例换算为月利率应收账款占用费（月初应收账款余额+月末应收账款余额）/2*资本利率含预收账款，提取比例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1年账龄、1年以上账龄分别提取,提取比例分别为0，25%，50%，75%，100%。提取依据为总部结算系统的账龄表并扣除客户AR+GDU+GIT为负数后的应收账款现行帐龄分析表中的发出商品金额视同1年以上帐龄的应收帐款标准提取坏帐准备，备抵法，累计计算第33页共33页分公司财务管理部文件——会计核算制度存货跌价准备（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*

7、2%备抵法，累计计算◆管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等。◆财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。一、资料的获取和确认1．收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）2．总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确认，由财务中心每月提供各投资中心的费用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。3．现金回款：根据总部每月实际收

8、到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来源为总部结算系统）4．资本占用：按各投资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月计提。5．往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、