《海事大学审计学》PPT课件

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1、审计学基础周显文第七章内部控制的评审教学目标：1.了解内部控制的涵义和作用；2.了解内部控制的要素；3.了解内部控制的种类与评价；4.掌握控制的调查内容；5.掌握内部控制的调查与描述方法；6.掌握内部控制的测试与评价。教学重点：内部控制的调查与描述方法。教学难点：内部控制的测试与评价。第一节内部控制一、内部控制的涵义和作用1.内部控制的涵义是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驭和支配。2.内部控制的作用（1）保障财经法纪的贯彻执行；（2）保护单位资产的安全完

2、整；（3）提高会计记录的正确程度；（4）确保单位管理制度的执行。二、内部控制的要素对被审计单位进行审计应重视以下几方面：被审计单位的规模被审计单位的所有权和组织结构被审计单位的业务性质被审计单位经营的特殊性质被审计单位取得或运用情报的方式法律、法规的相应规定内部控制要素控制环境风险评估控制活动信息交流监督1.控制环境控制环境指内部控制持续运作中对建立、强化或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种成因。控制环境的因素：正直性和道德水准胜任能力董事会和审计委员会的参与管理哲学和经营方式组织结构授权和责任分派方式人事政策和实务直接关系内部控制执行以及经营战略目标实现2.风险评估风险评估指对可

3、能发生及无法预测的危险的评价和评估。风险评估的因素：经营环境的变化新的人员新的或改进的信息系统迅速发展新的技术新生产线、新产品或新行动法人重组对外经营会计声明对企业实现目标的相应风险的界定与分析3.控制活动指为切实保障管理者指令予以执行的政策和程序。与审计有关的控制活动的政策、程序：业绩检查信息处理程序实物控制责任分工4.信息交流指通过与财务报告相关的信息系统，互相提供有关的信息。其方法和记录为：确认和记录所有真实的交易详尽描述交易，对其适当分类计量交易的价值确定交易发生时间适当地表达交易并披露相应事项交流运用形式：政策手册会计和财务报告手册备忘录语言交流管理者行为5.监督指为评价一定

4、时期内内部控制运作质量的过程。监督过程完成方式：持续的监督活动独立评价持续的监督活动与独立评价相结合三、内部控制的种类1.内部会计控制内部会计控制指为维护资产完整，会计信息真实，正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制。内部会计控制包括：会计凭证控制会计账簿控制会计报表控制会计分析控制内部控制内部管理控制内部会计控制2.内部管理控制内部管理控制指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。内部管理控制包括：组织机构控制劳动工资控制员工教育控制计划预算控制合同执行控制生产经营控制质量检验控制环境监测控制四、内部控制有效性确保财产物资完整性提高会计信息可用性确保经

5、济运作合法性强化资金运用效益性五、内部控制的评审步骤调查测试评价第二节内部控制的调查与描述一、内部控制的调查内部控制的调查指通过审阅、询问等方法了解掌握内部控制度是否建立、健全，是否符合控制原则所进行的考察活动。1.调查方法：审阅、询问2.内部控制的内容：（1）界定职权范围原则：职务岗位明确；权利义务清楚强化内部控制必须界定职权范围（2）不相容职务分工不相容职务分工原则：各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱物分管不相容职务分工的内容经济业务处理过程的分工财物记录与保管的分工A、经济业务处理过程分工的要点：▲经济业务的授权分工▲经济业务的执行及其审核分工及其执行▲经济业务的执行

6、及其记录分工▲经济业务的记录及其审核分工任何一项经济业务处理必须经过授权、主办、核准、执行、记录、复核六个步骤。B、财物记录与保管分工的要点：（3）内部会计控制内部会计控制目的：确保会计资料合法、完整、正确；维护资产的安全与完整。●财产物资的记录保管分工●财产物资的保管核对分工●总分类账明细分类账的记录分工●总分类账日记账的记录分工内部会计控制内容：设定凭证传递程序(4)行政控制合法性控制完整性控制正确性控制目的促使员工遵章行事要求员工遵守职业道德内容健全的规章制度职业道德教育公平的奖惩二、内部控制的描述1.内部控制的描述方法各种描述方法的范例描述方法优点缺点文字描述法灵活、简便、易行

7、。较为抽象、细节难辨。调查表法简便易行、概括性强、一目了然。系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。流程图法直观，便于表达内部控制的特征。灵活，便于查阅和评价内部控制。绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。第三节内部控制的测试与评价一、内部控制的测试符合性测试目的内容方法业务测试功能测试是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。指对被审计单位有关经济业务办理的手续或实施的程序进行检查与核查