《营改增讲义最后》PPT课件

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1、中小企业如何应对“营改增”暨税务筹划主讲人：孔丽梅中国注册会计师注册资产评估师会计师事务所合伙人仁和管理课高级讲师中小企业如何应对“营改增”暨税务筹划一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？二、营业税改征增值税的主要内容是什么？三、“营改增”政策解读四、“营改增”试点企业如何进行会计处理五、“营改增”带来的机遇和挑战六、中小企业如何抓住机遇，利用“营改增”实现企业税收最小化，利润最大化？？（对所得税的影响）一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？1、“营改增”是什么？“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。增值税与营业税是我

2、国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。营业税改征增值税，即“营改增”，被外界视作自1994年税制改革以来中国流转税制度最重要、最猛烈的一次变革，它有助于消除现行税制中的重复征税弊端，平衡中央和地方的财权。（讲一下中国税制改革的历史）六次大的税制改革1、1950年，适应新中国成立的税制改革；2、1958年，简化税制，适应社会主义改造。3、1973年，文化大革命的产物；4、1984年，国企的“费改税”改革；5、1994年，分税制改革；6、2012年，营业税改征增值税。1994年——2012年六次小的税制改革：1、2006年，农业税改革；2、2

3、006年，个人所得税改革；3、2006年，消费税改革；4、2008年，企业所得税改革；5、2009年，增值税转型；6、2011年，个人所得税改革。既然营改增这么好，为什么没有早点进行改革？1．营业税改增值税是1994年分税制改革的延续。2．1994年分税制改革为什么要增值税和营业税并存，没有一步到位？这是利益博弈的结果。1994年分税制改革希望逐步增加中央财政收入，计划第一年中央财政收入占比在55%左右。然后每年增加1个百分点，直至5年后增加至60%。流转税中，旧的产品税改为增值税，中央拿75%，地方拿25%，基本上就达到了目的。这时候营业税就不好改了，如果也改成增值税，则地方财政收入太少，改

4、革推进的阻力就会大大增加。如果营业税另外按照不同比例分层，不太具有可操作性，这样营业税改革搁置。形成了商品的流转征收增值税，发票可以层层抵扣。劳务的流转征收营业税，发票不能被抵扣。3．营业税改革为什么迟迟没做？①1994年不把营业税改成增值税的问题一直存在，营业税归地方，增值税分成。改成增值税势必要降低本来就占比较低的地方本级财政收入。阻力当然很大。重新分成需要重新设计整个分税制，难度太大，成本太高。②关于营业税方面的改革，一直都是在解决营业税和增值税相互抵扣的问题上，没有根本上的进展。这次在上海的试点是具有突破性的意义。4、为什么现在试点营业税改增值税？为什么能够推进？可能出现哪些问题？①政

5、府一直都想改；目前的通胀增速正在下降，国民经济没有硬着陆的风险，财政收入增长很快，是很好的改革的窗口。②现在营业税改革其实透漏两个信号：第一从紧的政策已经见底，财政政策将会更加积极。第二继续促进产业机构升级，促进服务行业发展。③试点能够进行最重要的一条是：期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。④可能出现的问题也是老问题，同样是增值税，商品流转中的增值税要上交75%，劳务流转行业的增值税全部保留。这就难免使得地方有冲动把增值税从商品流转行业向劳务流转行业转移。营改增国税

6、？地税？营业税是地税，增值税是国税(中央和地方按75比25的比例分享)，如何协调中央和地方的利益，以及征收机构的关系是试点关键所在。在中国，除了上海等少数直辖市，大部分省市财政、国税和地税都属相互独立的机构，在很多省市，地税和国税是两套班子。财政部、央行、国家税务总局昨日联合下发通知，明确了营业税改征增值税后的收入划分。三部门称，试点期间收入归属保持不变，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍全部归属试点地区。从目前的财政体制来看，增值税主要由国税机关征收，实行中央和地方按75比25的比例分享；营业税则主要为地税机关征收，归属也基本全部是地方，而营业税收入占地方税收收入的比重超过三分之一。

7、（33.8%）为确保改革顺利进行，三部门称，试点期间收入归属保持不变，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍全部归属试点地区；改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属试点地区。一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？2、为什么要进行“营改增”？（“营改增”的目的）举例说明一：假设征收营业税（税率10%）营改增税率链接.doc①增值税特点：环环征收、层层抵扣。不重复征税。②营业税特点：道道征收、