旅游企业财务报表分析

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1、第三章旅游企业财务报表分析第一节财务报表分析的基础第二节财务报表分析的方法第三节基本财务指标学习目的♥熟悉各种基本报表的格式内容和作用；♥熟练掌握各类财务指标的计算，并在此基础上学会应用财务指标分析评价企业的偿债能力、营运能力、获利能力和市况，以及对企业的综合评价。第一节财务报表分析的基础一、明确财务报表分析及相关概念二、熟悉三张基本财务报表三、明确不同分析主体及其分析对象财务报表分析及相关概念一般而言，为了全方位的了解一个企业，我们需要对该企业进行不同角度的分析。比如，对该企业所处的经济环境、所处的

2、行业进行分析，分析该企业所采取的战略、分析其财务业绩等等。如果我们将上述多角度的“分析”归类为公司经营分析与财务报表分析，那么如下图所示，财务报表分析构成了企业整体分析框架的主体部分。公司经营分析与财务报表分析框架财务报表分析本章内容主要涉及下方金字塔中的财务业绩分析。即通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。一、资产负债表▲资产负债表是用来反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财

3、务状况的一种静态报表。▲作用:了解企业拥有的经济资源及其分布状况；分析企业的资本来源及其构成比例；预测企业资本的变现能力、偿债能力和财务弹性。▲编制依据：资产=负债+所有者权益请看资产负债表▲损益表是总括反映企业一定期间（月份、年份）内生产经营成果的动态报表。请看损益表二、损益表▲作用：了解企业一定时期的收益、成本耗费及经营成果；分析企业的发展趋势和盈利能力；考核企业管理人员的经营业绩。▲编制依据：收入－费用=利润▲现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金的流入量、流出量以及净流量的动态报表。请

4、看现金流量表三、现金流量表▲编制依据：现金流入量—现金流出量＝现金净流量▲作用：分析企业在一定时期内获取现金的能力；分析企业在一定时期内偿债、支付股利的能力；从现金流量的角度揭示企业的财务状况和经营成果；预测企业未来的现金流量。财务报告与财务报表不同分析主体及其分析对象第二节财务报表分析的方法一、比较分析(comparativeanalysis)1.比较分析又称横向分析(horizontalanalysis)，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。2.作用：揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝

5、对金额变化和百分率变化情况。二、结构百分比分析(common-sizeanalysis)1.结构百分比分析又称纵向分析(verticalanalysis)，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百分比报表(percentagestatement)进行分析。2.作用：揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义；便于两家规模不同的公司之间进行经营和财务状况的比较。三、趋势百分比分析(trendpercentageanalysis)1.趋势百分比分析又称趋势分析或指数分析，是指将连续多

6、年的财务报表的数据，集中在一起，选择其中某一年份作为基期，计算每一期间各项目对基期同一项目的百分比或指数。某期趋势百分比＝报告期金额／基期金额2.作用：揭示各期间财务状况的发展趋势。对不同规模的公司，在一定条件下也可采用百分比来进行比较。四、财务比率分析(financialratioanalysis)★★财务比率分析是指通过将两个有关的会计项目数据相除，从而得到各种财务比率以揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间所存在的内在联系的一种分析方法。五、因素分析(factorsanal

7、ysis)★因素分析法是利用各种因素之间的数量依存关系，通过因素替换，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的影响程度的一种方法。第三节基本财务指标一、偿债能力指标分析二、营运能力指标分析三、盈利能力指标分析四、财务指标综合分析反映偿债水平●流动比率●速动比率●现金比率反映负债规模和程度●资产负债率（负债比率）●股东权益比率●权益乘数●产权比率●利息保障倍数◇主要用于评价企业按时履行其财务义务的能力一、偿债能力指标分析短期偿债能力指标短期债务与可偿债资产的存量比较:绝对数指标：营运资本=流动资产－

8、流动负债=长期资本－长期资产（非流动资产）=（股东权益+非流动负债）—非流动资产相对数指标：××××/流动负债P66流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债长期偿债能力比率/财务杠杆比率总债务存量比率：资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额产权比率（债务股权比率/负债权益比率）=负债总额/股东权益权益乘数=资产总额/股东权益=1+产权比率=1/（1-资产负债率）总债务流量比率：利息保障倍