负债业务的会计与税务处理问题

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1、第三章负债业务的会计核算和税务处理2021/7/161山西财经大学张利云（一）应付票据1、概念在采用商业汇票结算方式下，付款企业承诺在未来一定日期支付一定数额的款项给持票人的书面凭证。2、分类分带息应付票据和不带息应付票据两种。前者到期还本付息；后者到期只须支付本金，不付利息。2021/7/162山西财经大学张利云3.应付票据的会计处理1）签发票据：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据100002）到期支付（1）不带息票据：借：应付票据贷：银行存款（2）带息票据：借：应付票据

2、（帐面价值）10000财务费用（未计提的利息）1000贷：银行存款（按支付的款项）2021/7/163山西财经大学张利云3.应付票据的会计处理3）票据到期无力支付票据款（1）承兑人为付款人：将应付票据的全部应付金额转至“应付帐款”帐户。不带息票据：借：应付票据贷：应付帐款带息票据：借：应付票据（按帐面价值）财务费用（按未计提的利息）贷：应付帐款（按票据到期值）说明：如果企业重新签发新的票据清偿原应付票据款，应再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。2021/7/164山西财经大学张利云3.应付

3、票据的会计处理（2）承兑人为银行：承兑银行凭票向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款，并按每天万分之五计收罚息。借：应付票据财务费用贷：短期借款银行存款2021/7/165山西财经大学张利云（二）应付帐款1.指企业在正常的生产经营活动过程中因购进货物、接受劳务而形成的应在一年内偿付的债务。应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与货款支付时间不一致而产生的债务。对那些非因供应业务而发生的各种应付、暂收款项，不应作为应付账款核算。2021/7/166山西财经大学张利云2.入帐

4、时间（1）货证都在月内到达时应在货入库后才入帐；（2）月底证到货未到应确认负债；借在途物质（实际成本）材料采购（计划成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）月底货到证未到应估价确认负债，下月初红字冲回借：原材料贷：应付账款2021/7/167山西财经大学张利云三、应付职工薪酬（一）职工薪酬的内容（二）职工薪酬的确认和计量原则（三）职工薪酬的核算1.货币性职工薪酬的核算2.非货币性职工薪酬的核算3.辞退福利的核算2021/7/168山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容职工与企业订

5、立有劳动合同的所有人员包括：全职、兼职和临时职工虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员如董事会成员、监事会成员虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提提供与职工类似服务的人员。2021/7/169山西财经大学张利云一、职工薪酬的内容2021/7/1610山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资。2021/7/1611山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴

6、计时工资；对已做工作按计时工资标准支付的工资实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务（岗位）工资新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）运动员体育津贴。2021/7/1612山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬：实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资按工作任务包干方法支付给个人的工资按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。2021

7、/7/1613山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：生产奖节约奖劳动竞赛奖机关、事业单位的奖励工资其他奖金2021/7/1614山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴。包括：补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，保健性津贴，技术性津贴，年功性

8、津贴及其他津贴物价补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。2021/7/1615山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。特殊情况下支付的工资根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；附加工资、保留工资。2021/7/1616山西财经大学张利云（一）职工薪酬的内