货币资金与交易性金融资产(II)

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1、中级会计学IntermediateAccounting10/2/20211中级财务会计课件制作：欧阳春云经济学硕士、讲师、中国注册会计师E-mail：ouyangchunyun@126.com课件地址：costaccounting@yeah.net电话：13662493480/66348010/2/20212中级财务会计2货币资金及应收账项学习目的与要求通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示；应收项目的核算10/2/20213中级财务会计10/2/20214中级财务会计资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产

2、期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）10/2/20215中级财务会计10/2/20216中级财务会计引导案例1：货币资金的核算案例介绍：星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆忧心。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子

3、和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。10/2/20217中级财务会计第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。10/2/20218中级财务会计案例思考题：1.小王对上述

4、两项业务的处理是否正确？为什么？2.你能给出正确答案吗？10/2/20219中级财务会计10/2/202110中级财务会计第三章货币资金与交易性金融资产第一节、货币资金第二节、交易性金融资产10/2/202111中级财务会计第一节、货币资金一、货币资金的性质与范围二、库存现金三、银行存款四、其他货币资金10/2/202112中级财务会计一、货币资金的性质与范围货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容库存现金、银行存款（冻结？）和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核2货币资金及应收账

5、项10/2/202113中级财务会计二、库存现金（一）库存现金的使用范围（二）库存现金的限额（三）库存现金日常收支管理（四）库存现金的内控制度（五）库存现金的核算10/2/202114中级财务会计（一）库存现金的使用范围广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。现金的使用范围：用于零星开支，8种情况，参见P35.10/2/202115中级财务会计（二）库存现金的限额一般3—5天；特殊5-15天。10/2/202116中级财务会计（三）库存现金日常收支管理遵守五个方面的规定：参见P

6、36.10/2/202117中级财务会计（四）企业库存现金的内部控制制度1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4．加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作10/2/202118中级财务会计（五）库存现金的核算账户设置库存现金总账（总分类采用三栏式）和现金日记账（明细分类）。核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况，该如何处理？10/2/202119中级财务会计库存现金一般业务核算，举例参见例3-1.经济

7、交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款2货币资金及应收账项10/2/202120中级财务会计现金清查核算，举例参见例3-2.盘存表？现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发

8、现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：营业外支出（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理