XX流程内部控制细则(模版

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1、内部控制制度演讲内部控制制度演讲四川信德会计师事务所2005年12月7日内容提要前言内部控制定义内部控制的基本要求内部控制的目标内部控制应当遵循的原则内部控制的内容内部控制主要测试方法内部控制主要的控制方法不相容职责判断原则授权的基本原则权限指引内部控制制定的主要依据内部控制制定的程序ＸＸ流程内部控制细则（模版）内部控制检查前言一、内部控制的定义根据美国COSO报告中的定义，内部控制是受公司董事会、管理层和其他员工的共同作用，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及对适用法律法规的遵循，而提供合理保证的一种过程。根据财政部内部会计规范的定义，内部控制是指单位为了提高会计

2、信息质量．保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，主要为内部会计控制。二、内部控制的基本要求根据美国COSO报告公司编制的年度报告中应包括“内部控制报告”，该报告应包括以下内容：公司管理层对建立和维护一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和相应控制程序所负有的责任；公司管理层在财务年度期末对公司财务报告相关的内部控制系统和相应控制程序有效性的评估。根据财政部内部会计规范：各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。单位负责人对本

3、单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。三、内部控制的目标应当达到以下基本目标：（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。（四）旨在为提高单位实现经营效果和效率。四、内部控制应当遵循以下基本原则（一）内部控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。（二）内部控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。（三）内部控制应当涵盖单位内部涉及的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过

4、程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（四）内部控制应当保证单位内部工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（六）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。五、内部控制的内容内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的控制(一)单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度

5、，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。(二）单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。(三)单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。(四)单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的控制，防范决策失误及工程发包、

6、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。(五)单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。(六)单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。(九)单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生

7、的损失。(七)单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的控制，避免或减少坏账损失。（八）单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。六、内部控制主要测试方法观察询问调查重新履行讨论文件检查七、内部控制主要的控制要素简介（一）不相容职