基础会计第4章第6

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1、第四章企业主要经营过程核算和成本计算第六节利润形成和分配的核算一、利润及其组成内容二、利润形成的核算三、利润分配的核算一、利润及其组成内容（一）概念：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润按形成原因不同可分为：营业利润、投资净收益、营业外收支净额营业利润是由企业经营活动所形成的，是企业利润的主要来源，投资净收益是企业对外投资收益扣减投资损失后的差额，营业外收支是那些企业无法控制的收支项目所形成的结果，它不会经常性、重复性发生，它在利润中所占比重不大。（二）

2、利润的组成营业利润=营业收入一营业成木一营业税金及附加一管理费用一财务费用一销售费用—资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用所得税费用=应纳税所得额X适用税率二、利润形成的核算（一）账户设置为了核算和监督企业利润的形成情况，计算确定企业一定会计期间的经营成果，应设置:“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”和“本

3、年利润”等账户。1、“营业外收入”账户：营业外收入是企业营业范围以外所取得的收入。包括：固定资产盘盈和出售的净收益、罚款收入、因债权原因确实无法支付的应付款项等。该账户是用来反映企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它按收入项FI设置明细账户，期末一般无余额。营业弓卜收入期末转入“本年利润”账户的数额本期取得的各项营业外收入2、“营业外支出”账户：营业外支出是企业营业范围以外所发生的支出。包括：固定资产盘亏、报废、损毁和岀售的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、职工子弟学校经费、赔偿金、违约金等罚款性支出。该账户

4、是用来反映企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。它按支出项目设置明细账户，期末一般无余额。苣'11/切、古屮本期发生的各项营业外支期末转入“本年利润”账户的数额3、“本年利润”账户：是用来核算企业会计年度内累计实现的利润（或亏损）总额的账户。它是个过渡性账户年内各月末一般会有余额，但年末结转后便无余额。木生利润本期从减少利润的各费用类账户转入数本期从增加利润的各收入类账户转入数年内某月末余额：本年累计到本月末发生的年内某月末余额：本年累计到本月末实现的禾II润额年末转入“利润分配”账户的本年利润年末转入“利润分

5、配”账户的本年亏损本期计算出的所得税落甲额期末转入“本年利润”账户的数额4、“所得税费用”账户：是用来核算企业应该上缴给国家所得税额情况的账户。它是损益类账户，期末一般无余额。（三）核算举例例40、12月31日，经批准，企业将确实无法偿还的原欠供货单位东乐公司的货款10,000元，作为营业外收入处理。借：应付账款一东乐公司10000贷：营业外收入一无法偿还的应付款10000例41、12月310,向灾区捐款50,000元。借:营业外支出50000贷：银行存款40000例42、12月31日，收到被投资单位分来利润100

6、00元，已存入银行。借:银行存款10000贷：投资收益10000例43、12月31日，将本期各损益类账户余额转入“本年利润”账户，并确定利润总额。（1）结转各收益类账户963,000本月发生的收益类账户有：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。主营业务收入一101产品540,000—102产品400,000其他业务收入3,000营业外收入10,000投资收益10,000借:贷：本年利润（2）结转各费用类账户本月发生的费用类账户有：主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出等。81381

7、44185003011502849400借：本年利润贷：主营业务成本一101产品—102产品营业税金及附加销售费用管理费用30480财务费用2000其他业务成本2000营业外支出50000本月实现利润总额二963000-813814=149186（元）例44、12月31日，按本月税后利润的33%计算本月应交所得税，并结转，然后确定净利润。应交所得税额二利润总额X所得税税率=149186X33%二49231.38二约49231（元）①计算所得税：借：所得税49231贷：应交税金一应交所得税49231②结转所得税：借：

8、本年利润49231贷：所得税49231本月净利润二利润总额一所得税二149186-49231=99955（元）二、利润的分配（一）利润分配程序1、弥补被没收财产损失以及各项税收的滞纳金和罚款2、弥补以前年度亏损.3、提取法定盈余公积金4、提取法定公益金5、提取任意盈余公积金（股份公司）6、向投资者分配利润（二）账户设置1、“利润分配”账户：属于所有者权益类账