活在梦幻与现实中的小企业

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1、小企业信贷业务审计案例及风险防范广州审计分部许瀚新2011年10月活在梦幻与现实中的小企业>小企业的关键词：“发展”、“扶持”“风险”、“倒闭”、“跑路”>小企业平均生命周期=3.7年>主观发展愿望与客观风险现实的矛盾与抉择小企业信贷业务风险：10个方面、60个问题类型一、客户选择（准入）（一）选择什么客户1.小企业客户准入标准和条件（13条）2.小企业信贷结构调整政策（二）如何选择客户．批量化营销．客户筛选工具．客户筛选流程（三）客户选择（准入）有哪些问题1.客户规模认定2.客户行业认定3.客户信用控制

2、（一）客户规模认定1.小企业认定标准2.小企业认定存在的问题：（1）篡改会计报表调整企业规模套取小企业贷款>案例1：2007年8月，某支行向某置业公司发放一笔贷款，借款人通过调减存货、漏记对外借款等方式，使企业规模从2005年的2.99亿元降至2006年5941万元，以达到资产总额6000万元以下房地产开发企业的小企业认定标准。（2）企业规模已突破认定标准未执行退出政策3.“Hold住还是退出？”：关于小企业退出机制的思考。（二）企业行业认定1.小企业行业准入条件：>符合国家的产业政策、环保政策及建设银行

3、相关的行业信贷政策2.小企业信贷结构调整行业政策：>“支持类”、“维持类”、“控制类”3.讨论题（单选）：>某小企业营业执照上的经营范围是“加工销售铁精粉，销售铁矿石、铁矿砂”，应划分为哪个行业？A、黑色金属矿采选业B、工艺品及其他制造业—其他未列明的制造业>行业属性认定错误，受限行业突破政策准入底线（三）客户信用控制1.小企业信用记录准入标准：>企业经营者或实际控制人从业经历在3年以上，素质良好、无不良个人信用记录（2年内非恶意逾期或欠息连续不超过3期且累计不超过6期除外）。2.问题表现：（1）企业主或

4、实际控制人有不良信用记录，仍向其企业发放贷款；（2）企业贷款已成不良，仍向其法人代表发放个人贷款。二、贷前调查（一）企业资信调查不全面，未及时掌握企业在银行的贷款情况>包括企业及其法定代表人、实际控制人及其配偶等，在我行及其他银行的贷款。>案例2：某分行向某公司发放1笔1500万元的“速贷通”贷款，贷款申报书反映，借款人银行授信总额为1979万元，资产负债率为32%。贷后检查查询人行征信系统显示，贷款发放时借款人银行授信总额为3479万元，其中1500万元银行承兑汇票未在企业提供的报表上反映，企业的资产负

5、债率实际为44%。该贷款仅由XX担保公司担保，因其法人代表涉案而面临破产；借款企业陷入经营困境，老板失踪，贷款余额400多万元划为损失类。二、贷前调查（二）企业财务分析不深入，未能发现企业存在的重大财务风险1.反映财务风险的指标：盈利能力、成长能力、营运能力、短期偿债能力及长期偿债能力2.财务风险对授信决策的影响3.对待小企业财务报表的态度和方法三、客户评级（一）重要风险信息披露不全面、不真实>重要风险信息（客户经营和财务情况重大变化）：1.投资额超过客户投资前3年的税后利润之和的建设项目；2.兼并、收购

6、、分立、破产、股份制改革、资产重组等；3.诉讼标的达到净资产50％（含）以上的法律诉讼；4.对外担保额达到净资产50％（含）以上的对外担保；5.高级管理层出现人事变动；6.高级管理人员出现违法违规事件；7.重大事故和大额赔偿等事项；8.存在非法融资行为（包括融入与融出）；9.主要股东或主要关联企业发生不利事件对客户造成负面影响；10.借款人在商业行为中及在银行、工商、税务、海关、外汇管理、证监会、证交所及行业主管部门、同业协会等发生严重的不良记录。（一）重要风险信息披露不全面、不真实1.企业对外担保信息披

7、露不全面。>企业对外担保金额达到净资产50％以上，必须披露；>过度担保的风险；>思考题：如何应对民间借贷给银行带来的资信风险？2.回避特例调整事项。>特例调整指标：信用记录、重大事项、经营情况；>回避特例调整事项的影响。3.账户行为指标与实际不符。>什么是账户行为指标；>调整哪些账户行为指标：（1）日均存款（2）销售收入归行额（二）人为调整测算参数导致过度授信1.调整资产管理比率指标。>资产管理比率：营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。>案例3：2010年12月，XX支行向

8、X公司发放贷款1000万元。授信建议量说明部分，人为将存货周转天数和应收账款周转天数由5.98天和24.02天均调增至50天，将应付账款周转天数由25天调减至10天，测算出的新增流动资金贷款额度为1052万元。如参数不予调整，则借款人的新增流动资金贷款额度为负1780万元。如按照规定允许的最大调整量测算，则企业新增贷款额度为负856万元。（二）人为调整测算参数导致过度授信2.重复测算资金需求量。>资金需求量测算方法：分项详细估