建立我国避税地对策税制的构想

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1、建立我国避税地对策税制的构想一、我国企业利用避税地避税的现状近年我国企业利用避税地避税已经是客观存在的事实。据统计,2005年对中国内地投资前10位的国家和地区依次是中国香港、英属维尔京群岛、R本、韩国、美国、新加坡、屮国台湾、开曼群岛、徳国、西萨摩亚。从英屈维尔京群岛(BV1)这个而积仅150多平方公里的群岛投向屮国内地的资金，已连续数年超过欧美发达国家，成为我国仅次于香港的第二大外资来源地;英屈维尔京群岛注册的60多万家企业中，近20万家与中国企业有关。投资主体中，除了境外投资者直接投资外，有和当多的境内企业、居民个人尤其

2、是民营企业主通过在避税地设立公司对境内实行“返程投资”。中国内地民营企业先在避税地设立空壳公司，再将境内的资产注入，通过国际财务顾问或证券承销商包装，寻求在海外资本市场上市。1992年10月9日在纽约交易所挂牌的第一支中国股票“华晨汽车”，其公司全称为“华晨屮国汽车控股有限公司”，于1992年6月在百慕大群岛注册；1999年初新加坡证交所出现的鹰牌控股公司，注册地为开曼群附，其背后的上市公司广东省佛山市鹰牌陶瓷公司成为首家在海外上市的中国民营企业；1999年2月17口在美国纳斯达克上市的“侨兴环球公司”，是1995年惠州侨兴通

3、过其原来在香港注册的一家公司，到英属维尔京群岛注册成立的，是第一个在纳斯达克上市的中国民营企业;2000年1月在百慕大注册的裕兴电脑科技控股有限公司作为在香港创业板成功上市的第一家内地民营企业，募集资金达4.2亿港元;2003年1月17日，上市公司燕京啤酒与燕京BVI公司合资设立北京燕京饮料有限公司，而燕京BVI公司就是北京燕京啤酒集团在英属维尔京郡岛设立的全资附属公司“北京燕京啤酒公司”；另外，神州数码的注册地是百慕大;TCL国际的注册地是开曼；中国联通的注册地是英属维尔京。这种避税行为带來的严重后果主要表现在：（1）中国每

4、年真正吸引的外资总额,必定大打折扣。据商务部研究院梅新育博士称，“我国每年实际利用外资屮，约1/3是国内资本'留学'到国际避税地后回流形成的'假外资'”。（2）国家税收收入大量流失，严重侵犯了我国权益。（3）使投资坏境和市场竞争有失公正，不利于资本的正常流动和市场经济的发展。二、我国应对避税地避税的现状1、反避税地避税的法律、法规。我国的国际反避税对策研究起步较晚、研究范围较窄。到目前为止,我国的反避税对策中，除对关联企业预约价有相关规定外,其他方面还没冇明确的税收法规上的限制。现阶段我国企业利用在避税地设立基地公司进行避税的

5、情况越来越多。虽然我们国家的外汇管制在一定程度上限制了我国居民在避税地的投资，制约了那些以避税地公司为基地进行避税的行为;但是，随着金业利用避税地避税手段的多样性和复杂性,单纯依靠外汇管制已不能对H前的避税地避税行为进行有效的防范和打击。这就要求有适合我国国情的避税地对策税制出台。2、反避税地避税工作制约因素众多。（1）思想认识上的误区。在实际工作中，部分人认为已有的外汇管制足以应付目前的避税地避税行为；还有人认为加强跨国公司避税地避税方面的征管，会限制鼓励外商来华投资，不利于吸引先进的技术、设备和管理经验。（2）反避税地避税

6、信息严重不对称。避税地大都实行了严密的银行保密法，用以防止地方银行和政府官员泄露有关在该国内进行的金融交易的任何信息，使得跨国公司的很多信息处于商业保密状态。这样，税务部门很难获取跨国公司在避税地的投资、运作等相关信息，较之利用避税地避税的金业处于信息劣势，严重彫响了反避税地避税工作的顺利开展。（3）不能充分开展国际合作。随着世界经济发展和科技进步，反利用国际避税地避税已不能ftl单个国家完成，必须加强国际税务行政合作。由于我国信息化进程起步比较晚，在反利用避税地避税方面还没有相关的经验，尚不能从国际税务合作屮得到充分有效的数

7、据信息来支持我国的反避税地避税工作。（4）和关工作人员素质不高。采用避税地避税的跨国公司一般都有着丰富的避税经验，还有专门研究我国法律的专家为其出谋划策。三、建立我国避税地对策税制1、建立避税地对策税制。（1）税制应遵循实质重于形式原则。判定一个国家或地区是否为避税地,应根据我国企业是否真止利用了该“避税地”进行逃避我国税收的活动，而不能仅考核该“避税地”表面上是否符合充当避税地的条件。（2）税制适用的避税地。大多数的国家以规定的税率为标准來判定避税地，如口本将法人税率低于25%的国家和地区判定为避税地，英国的这一标准为24.

8、5%,巴西将所得税税率低于20%的国家和地区判定为避税港，法国则将税率低于木国税率1/3的国家和地区判定为避税港。有的国家则采取列举法，如美国列举的避税地有39个,德国列举的避税港有31个，澳大利亚列举的避税地有16个。基于我们国家目前反避税地避税的现实情况，判定企业是否利用