原创论提升基层央行审计成果利用水平

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1、审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总对各项业务活动真实性、合法性、效益性的评价及发现问题、处理意见与整改建议的工作成果，是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶，审计成果主要由事实确认书、审计结论与处理决定、审计报告和整改通知衣现出來。而审计成果利用就是如何发挥审计成果的效能，使审计成果转化为促进工作的措施及行为。目前基层央行普遍存在“重审计、轻利用”的现象，削弱了审计成杲的效能，针对这一现象笔者从审计成果利用的功能作用、现状及建议谈点个人浅见。中国论文网一、审计成果利用的功能作用1.监控作川。审计终结片，审计对象利用审计成果进行整改，审计人员对照审计成

2、果开展后续审计，可监督审计对象及时纠止存在的问题。2.风险预警作用。口前央行内审要求从合规审计向风险导向审计、内部控制审计等转变,在审计屮，要分析、判断审计对象的风险所在及其风险程度，提示潜在的风险；要对审计对象的内控制度进行审查、分析测试、评价。以上内审成果利用，无疑是对内部控制缺陷和漏洞、管理过程中的偏差和失误、对苗头性、倾向性问题起到风险预警作用。3.信息鉴证作用。基层映行审计成果汇积了各职能部门管理中真实情况、存在的问题及风险，为领导正确决策提供了经过鉴证的可靠信息与依据，如对领导干部履职审计成果的利川，可为组织人事、纪检监察等部门提供干部业务考评和职务任免的重要的参考依据。4

3、.抵御作用或“免疫系统”作用。转型后的央行内审不仅要对照现有的制度发现存在的问题，同时还要对现有的制度存在的缺陷进行完善。对这一审计成果的利用，是从制度上、机制上、体制上解决存在的问题，增强央行的“免疫力”。二、基层央行审计成果利用中存在的问题及原因1•利川意识薄弱，审计成果利川不充分。就目前皋层央行内审成果利川情况来看，无论焰审计主体述是市计客体，对市计成果利用的意识都不够强，作为审计人员而言，往往更注重如何取得审计成果和取得什么样的审计成果，而対审计成果是否发挥了应有的作用则很少关心，普遍存在垂审计、轻利川的现象；作为审计对象而言，往往关注审出的问题对其政绩和经济利益的影响程度，对

4、如何利用审计成果更好地实现组织口标则很少关心，审计成果资源最终被束置高阁和浪费。2.审计成果质量较低，审计成果利用价值不高。目前基层央行审计成果木身质量不高,致使利用价值不太高。审计成果质量不髙主要是以下儿点：第一，审计发现的问题常以小问题存在着。一方而，由于受腔任能力及工作作风的影响，未能发现重要的问题；另一方而，即便是查出不少实质性的重要的问题,但其独立性受到限制不能完全保证内审的客观公正性,由丁•顾及审计对象领导政绩、相关人员利益，所存在的重大问题在审计报告中也往往大打折扣，审计成果出现流火。第二，审计发现的问题常以现彖的方式存在着。对'市计发现的问题没有很好地归类，使很多有价值

5、的资料和信息像散落的珍珠，埋没在分散的业务档案之屮。对问题产生的原因分析没有进行升华，在分析问题产生的原因吋，习惯于就项目谈项目，就问题论问题，没有从制度上、体制上、机制上找原因，缺乏全而性、全局性、前膽性的认识,以致于审计对象整改时也找不到根木与关键。第三，审计建议缺乏针对性、可操作性和政策指导性。帀计建议往往没有针对'市计实际存在的问题泛泛而谈。帀计建议述过于笼统，没有具体的措施，或措施没有细化，审计対象难以落实到位。再就是审计常常是凭审计人员的想象提出的，而不是根据制度、规定提出的，即便是根据制度、规定提出的也没佇注明依据来源，权威性不高。2.内审成果披露范围较窄，审计成果难以充

6、分得到利用。目询，审计结论或意见、审计报告及整改通知是反映基层央行审计成果的典型档案，按照人民银行的制度规定，这些审计成果传阅、报送范围比较窄，审计成果不仅不对外披館，而且对内也只向极少数部门和人员披露，现行《中国人民银行内审工作制度》第三条“中国人民银行内审工作实行行长负责制,内审部门刈•行长负责并报告工作”，审计报告要经过派出行行长或分管行领导阅示才能发文,才能主送审计对象，抄送上级行内审部门，内部发送派出行的其他行领导、办公室、内审部门。离任审计、履职审计的结论主送人事部门；整改通知主送审计对象，抄送上级行内审部门，内部发送审计主体的行领导、办公室、内审部门。专项审计、绩效审计、

7、风险导向审计、内部控制帀计的市计结论和整改通知主送审计对彖，抄送上级行内审部门，内部发送审计主体的行领导、办公室、内审部门。市于审计成果披踞范围过窄，大量的宙计成果被闲置得不到有效的利用，形成审计资源的浪费；同时其他监怦部门乂常常'对同一项目重复检查，形成人力资源的浪费。3.审计成果利用机制不畅，制度约束力弱。口前基层央行审计成果的利用既是审计部门的关键性工作，也是纪检、人事、财务、被审计单位等部门的垂要工作之一，但目前还没有审计成果利用机制，