XX企业公司成本差异控制方案

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1、XX企业公司成本差异控制方案方案受控状态成本差异控制方案名称编号执行部门监督部门考证部门一、目的合理、進确计算成本差异，为进行成本分析和控制提供数据。二、定义成木差异是指一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成木与相关的标准成木Z间的差额。三、成本差异的类型企业所指的成本差界类型主要包括四类，具体内容如下表所示。类型成本差异类型具体内容用量差异是反映市于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗与标准用量消耗不一致而产生的成本差异。其计用量差异算公式如下：用量差用量差异=标准价格X（实际用量一标准用量）异与价价格差异是反映由于直

2、接材料、直接人工和变动性制造费用等要格差异素实际价格水平与标准价格水平不一致而产生的成本差异。其计价格差异算公式为：价格差异=（实际价格一标准价格）x实际用量纯差异纯差异把其他因素固定在标准的基础上，计算得出的差异就是纯差异与混合混合差异又叫联合差异，是指总差异扣除所有的纯差异后的剩余混合差异差异差异指因实际成本低于标准成本而形成的节约差有利差有利差界但这里的有利与不利是相对的，并不是有利差异越大越好。例如,异与不不能为了盲日追求成本的有利差异，而不惜以牺牲质量为代价利差异不利差异不利差异指因实际成本髙于标准成本而形成的超支差是指与主观努

3、力程度相联系而形成的差异，它是成木控制的重点主观差主观差异所在异与客是指与主观努力程度关系不大，主要受客观原因影响而形成的差观差异客观差异异四、成本差异的计算和分析（一）变动成本差异计算与分析变动成本差异分析的指标包括价差和量差。两者的计算公式如下。价差=实际数量X（实际价格一标准价格）；量差=（实际数量■标准数量）X标准价格。具体而言，变动成本差异包括直接材料成本差异和直接人工成本差异两类。直接材料成木差异计算和分析，具体内容如下表所示。直接材料成本差异计算和分析表1・差异计算直接材料用量差异=用量（实际产量下实际用差异量一实际产量下标

4、准用量）X标准价格直接材料价格差异=价格（实际价格一标准价差异格）X实际用量差异形成原因直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因材料价格差异的形成受各种主客观因素的彫响，较为复杂责任归属材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是釆购部门2.直接人工成本差异计算和分析，具体内容如下表所示。直接人工成本差异计算和分析表差异计算直接人工效率差异=（实差界形成原因包括工人技术状况、工作责任归属多数情况下主要责任部用量际人工工时一

5、实际产量下环境和设备条件的好坏等门为生产部差异标准人工工时）X标准工资率直接人工工资率差异=实包括工资制度的变动、工一般而言，这种差异的责价格际产量下实际人工工时X人的升降级、加班或临时任不在生产部门，劳动人差异（实际工资率一标准工资工的增减等都将导致工资事部门更应对其承担责率）率差异2.变动制造费用的差异计算和分析，具体内容如下表所示。变动制造费用差异计算和分析表用量差异价格差界差异计算差异形成原因变动费用效率差异=（实际产量下实际工时一实际产量下标准工时）X变动制造费用标准分配率变动费用耗费差界=实际产量下实际工时X（变动费用实际分配

6、率•变动费用标准分配率）变动制造费用效率茏异形成原因与人工效率差异相同差界的形成原因必较复杂中:（二）固定制造费用成本差异的计算分析固定制造费用总成木差异=固定制造费用实际数一实际产暈下的标准固定制造费用，其1.实际产量下的标准固定制造费用=实际产量下标准工时x标准分配率；2.固定制造费用标准分配率=固定制造费用预算总额/预算产量的标准工吋。固定制造费用成本差异在计算时采取两差异法和三差异法这两种计算方法，具体内容如下图所示。两差异法耗费差异能量差异=实际产量下实际固定制造费用一预算产量下的标准固定制造费用=实际尚定制造费用一预算产量时标

7、准x标准分配率=实际尚定制造费用一预算产量标准工时X标准分配率=预算产量下的标准固定制造费用一实际产量下的标准固定制造费用=（预算产量下的标准工时一实际产量下的标准工时）X标准分配率异法=实际产量下实际固定制造费用一预算产星下的标准固定制造费用=实际固定制造费用一预算产量X工时标准X标准分配率=实际周定制造费用一预算产最标准工时X标准分配率产量差异（或能力差异）=（实际产量下的实际工时一实际产量下的标准工时）X标准分配率二预算产量下的标准固定制造费用一实际产臺下的实际工时X标准分配率编制日期固定制造成本差异分析方法审核日期批准日期修改标记

8、修改处数修改日期