任期经济责任审计案例

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1、第七章任期经济责任审计案例第一节换届审计案例一、背景材料一、背景材料2005年广东省村级党支部和村民委员会全面换届选举。为了确保换届选举工作顺利进行,根据中办发[2004]17号文关于：“村干部任期届满或离任时必须审计”和《广东省农村集体经济审计条例》的有关规定，XX县部署并印发了《XX县2005年村委会、集体经济组织换届审计工作实施方案》。XX镇农村集体经济审计办公室按照县的工作部署，派出审计组于2005年1月10起对华东村委会、村经联社(华东村委会、村经联社是两块牌子一套人马，合设1套账，以下简称“华

2、东村”)进行换届审计。二、案情简要分析(一)审计重点分析审计组分析认为，该村换届审计主要涉及：1、财务收支活动的合法性；2、财务状况及变动情况；3、经营成果的真实性、效益性和收益分配情况。(二)审计方法分析为完成本次审计任务，需要运用如下主要审计方法：1、盘存法：盘点库存现金和固定资产；2、查询法：函证银行存款、债权、债务；3、审阅法：审阅会计报表、账簿、凭证、合同、会议记录等；4、核对法：审查干部报酬、补助、分红等；5、对比分析法：分析资产变动情况和收益增长情况；6、其他可能运用到的方法。三、审计计划的

3、制定作为审计的初始阶段，审计组针对上述分析拟订了审计工作计划：华东村换届审计工作计划1、被审计单位：华东村2、审计目的：查清本届内华东村财务收支及经营成果的真实性3、审计依据：(1)《现金管理条例》(2)《村集体经济组织会计制度》(3)《广东省农村集体资产管理条例》(4)《XX镇农村干部报酬管理办法》(5)《华东村经联社章程》(6)《华东村经联社财务管理制度》等4、审计种类：换届审计5、审计方式：就地审计6、审计时间安排：2005年1月5日至21日7、审计经费预算：(略)8、审计工作步骤：2005年1月5

4、日，了解华东村基本情况；2005年1月7日，编制审计工作计划，下发审计通知书等准备工作；2005年1月10日至20日，实施审计；2005年1月21日，撰写审计工作报告等。9、人员分工：组长王xx负责全面审计工作，撰写审计工作报告；组员杨xx负责资产负债、财务公开、民主管理情况审计；组员林XX负责财务收支和会计处理的审计；组员毕XX负责集体经营收益及收益分配审计。编制人：王XX2005年1月5日审计组在做好上述准备工作后，代拟了审计通知书：XX镇人民政府审计通知书X审通字[2005]1号关于华东村换届审计的

5、通知华东村委、经联社：根据《广东省农村集体经济审计条例》和《XX县2005年村委会、集体经济组织换届审计工作实施方案》的有关规定，决定派出审计组，自2005年1月10日起，对你单位2002年1月1日至2004年12月31日的经济责任进行审计。必要时将追溯其他年度或延伸审计有关单位，请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。审计组长：王XX组员：杨XX、林XX、毕XX联系电话：XXXXXXXXXX镇人民政府（章）二OO五年一月七日四、审计程序农村换届审计是综合性审计，必须对资产、负债、收益的真实性和变动

6、情况进行全面审计，审计程序见下表：农村换届审计程序表计村审东被华名签期日号引索备注项0:换届审计人制编XX王2O会复核人杨XX2005.01.10执行情况1、资产及变动情况11省币咨仝L1/V箱查货币资金收支是否真实、合法、合规；1.1.2.盘点现金，核对银行存款。1・2・审核短期投资是否真实，投资程序是否合法合规。1.3•应收款1.3.1.获取或编制应收款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账核对相符；1.3.2.审核应收款增减变动是否真实、合理。1・4•存货1.4.1.获取或编制存货明细表，复

7、核加计正确，并与报表数、总账和明细账核对相符；1.4.2.审核存货增减变动是否真实、合理；1.4.3•盘点存货，进行账实核对。1・5•农业资产1.5.1.获取或编制农业资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账核对相符；1.5.2.审核农业资产增减变动是否真实、合理；1.5.3.盘点农业资产，进行账实核对。1・6•审核长期投资是否真实，投资程序是否合法合规。1.7.固定资产1.7.1.获取或编制固定资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账核对相符；1.7・2.审核固定资产增减变动是否真实

8、；1.7.3.审核固定资产增减变动的程序是否符合有关规定；1.7.4.固定资产折旧的计提是否准确；1.7.5.盘点固定资产，进行账实核对。1.8.在建工程1.&1.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账核对相符；1.8.2.审核在建工程立项、招投标等是否符合民主决策、公开的规定；1.8.3.审核在建工程的预、决算是否真实、合理，支出的程序是否合规1.8.3.实地盘查，进行账实核对。1.9.审核无形资产