企业内部审计控制探析

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1、企业内部审计控制探析摘耍企业单位制定内部控制制度的基本日的在于提高经济核算的正确性与可靠性，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平阐述了企业内部审计控制的内容，分析了企业内部审计控制存在问题，并提出了对策。关键词企业内部审计控制一、审计控制概述1、审计控制内涵。审计控制是指根据预定的审计目标和既定的环境条件，按照一定的依据审查、监督被W计单位的经济运行状态，并调整偏差，排除干扰，使被审计单位的经济活动运行在预定范围内且朝着期望的方向发展，以达到提高经济效益的目的。2、特点。(1)审计控制的目标是合规性和效益性，通过审计控制使组织中纳入审计控制范围的业务活动提高合规性和效益性水平

2、。(2)审计控制的内容是组织的业务活动，而不仅仅是财务活动；只要这些活动利用组织的资源，而不仅仅是资金、资产。(3)审计控制的方式是过程式的，包括事前事中事后；而不是仅仅是结果式的、事后的。(4)审计控制的范围不仅仅是业务活动的结果，更主要的是结果产生的机制。(5)审计控制的性质是一种重点控制，而不是全面控制。纳入审计控制范围的是组织的重大项冃、大额资金、重要资产、资源。审计控制遵循重要性原则。二、企业内部审计控制存在问题1、企业内部控制意识薄弱，缺乏科学、统一、有效的审计控制规范。目前，无论是国冇企业对内部控制的意识都不够强，据有关方面调查显示不少企业的领导或负责人还不知道什么

3、是内部控制。另外，自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部审计控制的推行。但从整体上讲，我国内部审计控制规范建设止处在起步阶段，发展的还很不完善。2、企业制定了一系列内部控制制度，但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国冇企业身上。民营企业发展到一定阶段，往往会考虑上市，这个时候就需要一套制度来使企业正规化，制定一些内部控制制度，然而很难实施或者很难持续实施。3、缺乏必要的监督机制。由于内部控制制度缺乏必要的监督机制，企业职能部门、员工甚至企业的高层管理者经常逾越既定的内部控制制度开展业务活动和管理活动，但也没有受到制裁，这就使内部控制丧失了应有的权

4、威性和有效性，导致内部控制的失控。4、人员素质不高。很多企业对审计岗位不重视，有些审计人员专业知识不扎实，在业务操作的过程中，再加上审计人员自身道德的问题，导致审计信息严重失实。5、控制基础智能设施建设不够。企业内部审计控制制度的建设应努力适应信息化的要求，但是，控制基础智能设施建设在企业中做的很不够。6、企业内部审计不到位。内部审计作为内部控制的组成部分它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是纵观我国企业内部审计的情况，不难发现，企业的内部审计并没能真正履行具应有的职三、对策1、提高企业领导対内部审计控制管理的重视程度，并加强规范性。(1)要强化企业领导的审计法规意识

5、，使之自觉遵守法律规定；要建立内部审计控制管理领导责任制，将企业内部审计控制管理的好坏与主耍领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部审计控制管理T作落到实处。(2)加强内部审计控制，需要统一的审计控制规范。统一的审计控制规范既是推动企业内部审计控制建设的法律保障，同时也是为企业加强内部审计控制建设及进行内部审计控制评价提供可资参考的标准，为企业内部审计控制制度建设及评价提供指引。2、应将完善内部控制规范与企业目标结合起来。企业所有的管理活动都应该围绕着企业目标的实现來进行。建立内部控制制度是企业加强管理的重要措施，其H的同样是实现企业日标，不能离开企业H标来谈建立

6、和完善内部控制制度的问题。目标泄位决肚着内部控制关键点和控制手段的选择。有些企业内部控制制度的缺陷从表面上看是具体控制措施不健全，但从根本上看是缺乏明确的目标导向。例如，某一企业在销售和收款内部控制制度的构建中，如果只将保障销货款的安全作为内部控制的目标，则内部控制措施的选择就是现款销售；如果将扩大销售也纳入内部控制的目标，则企业就会将客戸信用调查作为内部控制的措施。所以从内部审计控制系统来讲，目标的确立能够为内部控制框架的构件提供明确的导向，是评估风险、制定控制措施的依据。3、建立一套完整的监督体系。(1)加强和改进财务内部监督，实行审计委派制。(2)加强审计监督。重点加强対年

7、度财务报表、任期经济责任和干部离任的审计。(3)加强民主监督。企业财务部门要定期向职工通报财务工作报告，听取意见，征询意见和建议。建立财会人员年度考核，健全民主测评、民主评议和组织生活制度，自觉接受监督。(4)强化公众监督。全面深入推行财务公开，把公开透明化贯穿于各项制度建设和各种权力运行过程，增强决策透明度，落实员工的知情权、参与权、监督权，实行“阳光作业”，建立内部监督。4、提高审计人员的业务水平和素质。企业的审计人员都必须取得审计从业资格证书，对企业的审计人员应定期进行继续