基于博弈论视角的企业财务舞弊外部防范与治理

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1、总第605期管理观察2016年2月第6期ManagementObserver下旬出版基于博弈论视角的企业财务舞弊外部防范与治理王玮洁(贵州大学管理学院,贵州贵阳550000)摘要：资本市场披露的信息直接影响着资本市场的有序运行，上市公司对外披露的财务报告对投资者和债权人等利益相关人员的投资决策具有重要的依据作用。而上市公司为了内部的特殊目的，经常向外界披露造假的财务信息，这种舞弊的现象层出不穷，不仅为企业和企业投资人员带来了严重的经济损失，同时也使社会的经济运行秩序受到不良影响，导致资本市场的资源配置无法得到有效优化。如何有效地对这种财务舞弊现象进行防范和治理，是资本市场和学术界急需

2、解决的问题。本文将从博弈论的视角对企业的财务舞弊现象进行分析，然后提出关于防范和治理财务舞弊的相关措施。关键词：博弈论视角企业财务舞弊外部防范治理从博弈论的角度分析，企业的管理层与外部的审计来说，监管机构存在的意义是为了保证市场秩序平稳，部门间一直都存在着博弈。随着世界财务舞弊案件的不控制经济资源，达到经济收益共享等，所以一般会采用断被揭发，我国证券市场的财务舞弊现象也逐渐浮出水税收、管制等方式来对被审计的企业进行管理，使得被面。上市公司的财务舞弊行为为我国证券市场带来了严审计的企业必须要通过规范和调整一定的行为来满足监重的诚信危机，使我国的经济运行受到严重的破坏。经管机构的监督管理

3、；最后，从审计人员的方面来说，其济的高速发展使得财务舞弊的现象日益严重，并且已经工作的主要方式是通过对企业对外披露财务报表的审计衍生成为一种世界性问题。本文将通过假设来构建博弈做出相应的审计报告，从而为财务报表使用者提供有效模型，在此基础上分析出外部审计需要选择的最佳策略，的决策依据。而审计人员工作的动机是可以通过良好的从而有效解决企业的财务舞弊问题，保证社会经济的健审计结果来获得更好的职业信用和声誉并获得较高的经康运行。济利益。通过以上的分析可知，三者间存在互相作用的关系，任何一方的行动都影响着其它两方的行动和决策。一、将博弈论介入到外审部门的可行性分析所以每一方在决策前都需要充分

4、考虑到对方行动的动机和目的以及对自身产生的影响，对这些条件充分分析后（一）审计活动本身就存在一定的博弈性质[2]再考虑选择何种解决对策。此外，这种博弈现象不仅审计主要是指审计人员、监管机关以及审计人员间发生在一个审计的过程中，一般在整个审计活动中都存的互相作用和影响的活动过程。而所谓的博弈性质就是在着反复的博弈。这三方人员进行的活动带有博弈性。首先，从被审计人（二）能够加快我国审计体制改革的步伐员方面来说，被审计人员多是企业的管理者，他们负责博弈论在经济管理学中的应用不仅吸收了传统经济向外界披露企业的财务信息，而作为企业的代表，他们学的基础和分析方法，还成功规避了传统经济学中不合更希

5、望把企业好的一面展现给外界，所以在财务信息披理因素。在经济管理中引入博弈论能够打破传统经济学露的过程中，会采用一定的方式对企业的财务状况进行假设的模式，它更强调信息不对称与竞争不完全的假设。[1]美化，从而产生财务造假；其次，从监管机构的方面博弈论的应用使经济分析的广度和深度都得到扩展，而·154·会计与金融管理且基于博弈论的假设使得经济分析的方式与实际方法更通过对一些上市企业内审部门的调查发现，虽然上符合，能够将经济活动的规律与本质更形象地揭露出来。市公司都设置了内审部，而且在名义上给予了其对财政它不仅为经济学的分析提供了一个健全、丰富、合理的内审的权利，但是真正起作用的确很少。部

6、分企业内审研究体系，还指导经济学者们从独特的角度去分析和思部门的人员并非科班出身，专业水平低下，多是通过领考经济学问题。所以说在经济管理学中引入博弈论对我导的裙带关系挂名而来，即使部分人员具有专业的资质国审计体制的改革具有深远的影响。证明，但是也是无工可做。（三）有利于社会经济资源配置的优化(二)企业外部监督不力博弈论基于的假设是博弈的三方都追求自身利益的1.外部监督的法制不健全最优化，而博弈当局人间的利益是相互制约的，随着博虽然针对企业的财务管理方面国家出台了一些法律弈策略的改变博弈人的利益格局也会发生变化，而博弈法规，比如《证券法》《会计法》等，能够为公司财务活动的最后结果就是能

7、够使各博弈主体都能够得到利益治理以及制度的推行起到重要的作用，但是在这些法规的满足，从而达到利益和需求的均衡状态。在博弈的过中仍然存在很多漏洞，使企业在财务管理方面钻法律空程中，三方都会想方设法得到博弈对方的策略和信息，子，窃取不义之财。特别是一些法律条款的表述不清，这样才能够知己知彼、百战不殆。通过对方的信息来制对于犯罪行为和惩罚力度的规定不明确，使很多舞弊人定利于自身的策略，然后根据对方的策略不断完善自身员成功地摆脱了法律的制裁，这也使得这些人在财务舞