高级财务会计网上作业01任务答案

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1、......1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500　资本公积500150　盈

2、余公积200100　未分配利润300250　净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位：万元目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金　　　　　　应收账款　　　　　　存货　　　　　　长期股权投资　　　　　　固定资产净额　　　　　　参考材料......合并商誉　　　　　　资产总计　　　　　　短期借款　　　　　　应付账款　　　　　　长期借款　　　　　　负债

3、合计　　　　　　股本　　　　　　资本公积　　　　　　盈余公积　　　　　　未分配利润　　　　　　少数股东权益　　　　　　所有者权益合计　　　　　　负债及所有者权益总计窗体底端　　　　　　(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元②抵销分录借：固定资产100股本500参考材料......资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工

4、作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960=32040360　　360应收账款200360560　　560存货320400720　　720长期股权投资O+960=960　960　(1)960　固定资产净额18006002400(1)100　2500合并商誉　　　(1)80　80资产总计3600140050001809604220短期借款380100480　　480应付账款201030　　30参考材料......长期借款600290890　　890负债合计10004001400

5、　　1400股本16005002100(1)500　1600　资本公积500150650(1)150　500　盈余公积2001OO300(1)1OO　200　未分配利润300250550(1)250　300　少数股东权益　　　　(1)220220　所有者权益合计26001OOO360010002202820　负债及所有者权益总计36001400500010082204212　2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资

6、格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司参考材料......项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000贷：股本60

7、0资本公积――股本溢价1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积l200贷：盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积200参考材料......盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和

8、乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。