金融会计第7章 同业往来业务的核算.ppt

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1、一、金融企业往来的内容金融机构相互代收、代付款项引起，如资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务。金融企业往来具体包括：（1）商业银行与央行间的往来，如商行（包括各独立核算的行处）在央行开立备付金存款帐户（基本帐户），办理缴存存款、清算银行间的资金往来及本系统联行汇差，调拨业务资金，向央行信贷，及向央发行库领存现金等。（2）商业银行间往来，办理跨系统结算、相互折借资金等引起。（3）商业银行与非银行金融机构往来。（4）央行与非银行金融机构往来。（5）非金融机构间的往来。第七章　金融企业往来的核算二、商业银行与中央银行往来的核算（

2、一）科目设置1、存放中央银行款项（1003）核算商业银行存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。下可设置“备付金存款户”（超额准备金存款）、“法定存款准备金户”、“财政性存款户”等明细科目。科目设置存放中央银行款项2、向中央银行借款（2004），按借款性质设置明细科目存入资金，结算收款支取，结算支付余额还款借入余额科目设置3．“贴现负债”科目

3、，用以核算银行办理商业票据的转（再）贴现融入资金等业务的款项。该科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。（二）领存现金的核算存入和支取现金---分录？（三）缴存存款核算缴存存款主要指缴纳的财政性存款和各种存款准备金（包括用于日常支付的结算准备金和按吸收存款的一定比例计提的法定准备金两种）。1、缴存的有关规定（1）缴存范围与比例（财政性存款100％缴；一般性存款,目前法定准备金按存款余额的16%？，由总行统一上缴）（2）缴存时间--

4、--规定时间：旬/月的5日或8日）（3）缴存金额起点如财政性1000元；一般性10万元余额（4）缴存存款凭证----填写缴存（调整）财政性存款划款凭证或缴存（调整）一般性存款划款凭证，一式四联）。1）首次缴存程序：填制缴存款各种余额表，一式二份；按规定计算分别填制划款凭证。借：存放中央银行款项----缴存中央银行财政性存款（或缴存中央银行法定准备金存款）贷：存放中央银行款项//或清算资金往来2）调整收存款手续同上3）欠缴存款：先缴财政性存款，再缴一般性存款，对欠缴部分，以3‰0/日的罚息。（计入营业外支出）4）迟缴和少缴均应补缴，

5、并对至补缴日止课以每日5‰0的罚息。2、帐务处理（四）向中央银行借款的核算1、年度性贷款：因经济增长引起的年度性资金不足，一般限于省分行或二级分行，借入可以划拨给所属分行使用。（分录：借款、计息及还款----思考？如逾期不还又如何处理？）2、季节性贷款、日拆性贷款：解决商行因信贷先支后收，和存贷款季节性升降情况及汇款未达和清算资金不足等造成的资金临时性短缺。季节性贷款一般为2个月，最长不超过4个月；日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。～3、再贴现贷款：贴现票据的再贴现，贴现期不超过6个月，要付息，填写再贴现凭证。应设置“贴现

6、负债（2021）”科目(1)再或转贴现时借：存放中央银行款项（实际获得资金）贴现负债－转贴现—利息调整贷：贴现负债－转贴现—面值(或再贴现）金融会计制度：借：存放中央银行款项（实际获得资金）利息支出or金融机构往来支出----与人行往来利息支出（贴现利息）贷：再贴现(或贴现负债－转贴现）　　（票据到期值）~(2)资产负债表日的处理。资产负债表日，应按规定计算确定的利息费用，会计分录为：借：利息支出――再贴现利息支出户贷：贴现负债――转贴现——利息调整(3)央行到期收到票据款时，商业银行处理：借：贴现负债(再贴现)贷：贴现资产（贴现

7、）---XX汇票贴现户~(4)票据到期时央行无法收回票款，扣回再贴现款时借：贴现负债(再贴现)贷：存放中央银行款项向中央银行借款(不足部分)*如商业银行存款资金不足则转为借款,并支付罚息(计入营业外支出),并向贴现企业扣回贴现款.借：活期存款－－贴现户贷：贴现资产（贴现）思考：贴现企业资金不足如何处理？例子10月15日，客户A申请贴现商业汇票100万元，汇票8月20日开出，期限5个月，票面年利率3%，贴现年利率6%，审核同意扣除利息后付款。11月21日向央行转贴现，贴现利率6％，试作会计分录应得贴现利息=100万（1+5÷12*3

8、％）*97/360*6%=16368.75实际支付的金额=1000000（1+5÷12*3-16368.75=996131.25在金融企业会计制度下分录为：借：贴现资产1012500贷：利息收入16368.75活期存款----客户A996131.2