货币资金与交易性金融资产学PPT课件.ppt

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1、第二章货币资金与交易性金融资产1.货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金第四节交易性金融资产2.第一节现金一、现金的涵义二、现金的管理与控制三、现金的会计处理3.在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念。在西方，现金除库存现金以外,还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，即广义现金概念。一、现金的涵义4.1.现金的管理2.现金的控制二、现金的管理与控制5.1.现金管理的有关内容规定现金的使用范围核定库存现金的限额现金日常收支管理实行收支分开处理不得坐支现金不定期抽查库存现金6.

2、现金的使用范围1.职工工资，津贴；2.个人劳务报酬；3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。7.2.现金控制的有关内容严格职责分工明确货币资金支出的审批权限实施定期轮岗加强发票与收据的控制建立内部稽核机制8.总分类核算应设置“现金”账户，总括核算现金的收付和结存情况。序时核算应设置现金日记账，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先

3、后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账簿。该账簿应做到日清日结。三、现金的会计处理9.例1.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：现金1000贷：银行存款1000例2.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：管理费用520贷：现金520现金收付的账务处理10.现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈现金清查的账务处理11.例3.企业在现金清查时,发现库存现金短缺120元。借：

4、待处理财产损溢——现金短款120贷:现金120经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借:其他应收款——XXX120贷:待处理财产损溢——现金短款12012.例4.企业在现金清查时,发现长款350元。借:现金350贷:待处理财产损溢——现金长款350无法查明上述多余款项原因,经批准予以转销。借:待处理财产损溢——现金长款350贷:管理费用35013.第二节银行存款一、银行结算方式的种类二、银行存款业务的会计处理三、银行存款管理的有关规定14.一.银行结算方式1.银行汇票2.银行本票3.支票4.商业汇票5.汇兑6.委托收款7.托收承付8.信用卡9.信用证上述结算方

5、式中：1.前八种为国内结算方式，又以前四种为主；第九种信用证为国际结算方式。2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算的有银行汇票、汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委托收款。15.1.银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算的票据。银行见票后按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人。适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。银行汇票一般用于转账，也可支取现金。银行汇票允许背书转让。16.2.银行本票银行本票是银行签发的、

6、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月。银行本票分定额本票与不定额本票两种，定额本票的面额分为1000元、5000元、10000元、50000元四种。付款方式为见票即付，全额结算。银行本票可以背书转让。17.3.支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。支票的提示付款期限为自出票日起10天，不得签发空头支票。支票分现金支票、转账支票及普

7、通支票。18.4.商业汇票商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的，才能使用商业汇票。商业汇票付款期限最长不超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。商业汇票允许背书转让和贴现。19.5.汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。适用于单位和个人之间各种款项的结算。汇兑分为信汇与电汇两种。20.6.委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位或个