董事会结构特征对审计费用的影响.pdf

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1、ABSTRACTAuditfeeshasbeenaveryimportantauditresearchfield,butalsoahotissue.Inordertoregulatethelistedcompanies'behaviorofinformationdisclosure,improvethequalityofinformationdisclosure,protectthelegitimaterightsandinterestsofinvestors,theChinaSecuritiesRegulatoryC

2、ommissionsetoutthe"No.6publicofferingsecuritiesoftheCompanyDisclosureQuestionsandAnswers—，，theoreticalanalysis.Firstly，，，，，，，录躲研究背景与研宄意义研究背景丄研宄意义研究内容与研究方法研究内容研究方法文献综述审计费用的影响因素董事会结构特征董事会特征对审计费用的影响文献评述！理论基础与研究假设董事会结构的理论基础委托代理理论管家理论资源依赖理论董事会特征概念界定与董事会职能董事会特征的概念界定董事

3、会职能审计费用的理论基础审计关系契约理论博弈理论公共产品理论董事会结构特征对审计费用影响的相关观点审计需求观审计风险观理论分析与提出假设3.5.1董事会规模与审计费用独立董事的比例与审计费用董事会领导权结构与审计费用董事会结构特征对审计费用影响的实证分析变量设计被解释变量解释变量控制变量模型设计研究样本及数据来源实证检验及分析描述性统计相关性分析多元线性回归分析稳定性检验研究结论、建议与局限性研究结论相关建议优化董事会治理结构增强审计风险意识完善审计费用披露制度局限性参考文献1绪论绪论研究背景与研究意义研究背景年月日，

4、中国证券监督管理委员会制定并发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第号一一支付会计师事务所报酬及其披露》，这一公告的发行有效地规范了上市公司信息披露行为，进而为保护投资者的合法权益提供了理论保障。这篇公告对上市公司支付会计师事务所报酬并在年度报告中披露这一报酬时需要注意的问题进行了解答。如下方面值得思考，第一点是规定上市公司应先确定一种决策程序来制定会计师事务所的报酬，并请公司审计委员会、董事会等对此提出相应的意见。依此可分析出审计费用披露得到了重视，并且董事会对审计费用有一定的影响作用。第二点是审计费用可以分为两

5、部分进行披露，一个是财务审计费用，另一个是除了财务审计以外的其他费用。财务审计费用，是指上市公司根据法律、行政法规和规范性文件的要求，支付给会计师事务所对其财务报告或其他事项进行审计、审核或审阅等鉴证业务的服务费用。财务审计以外的其他费用，是指除上述费用外，上市公司聘请会计师事务所对财务信息执行商定程序或为其代编财务信息等情况下支付给会计师事务所的费用。两者有所不同，本文主要是研宄用于审计的费用。公告还对差旅费的承担方式、应付未付款项、披露格式等都进行了要求，可见，审计费用的披露将越来越规范化。这一公告的发布与实施为审

6、计费用的研究提供了一个合适的背景。研究意义审计费用一直是审计研宄中一个非常重要的领域，同时也是一个热点问题。审计费用是指公司聘请会计师事务所提供审计专业服务而支付的服务费用。当外部审计提高了企业财务信息的可信度时，企业投资者会认可该企业，其价值也由此提升。提升企业价值的另一个关键在于审计的质量，而审计质量与审计费用息息相关。站在公司的角度，审计费用是一项减少利润的费用。而董事会结构特征对审计费用的影响从会计师事务所的角度出发，审计收费是其利润的主要来源。因此审计费用研究的意义显得尤为重要。第一，可以使事务所审计费用的确

7、定更加合理，并提高审计质量。第二，可以有助于审计师保持独立性和审计市场上良好的竞争环境。第三，有利于相关监管部门的监督和管理。第四，审计费用的研宄有助于对公司治理水平的思考及改进。影响审计费用的因素有很多。现研究表明，公司的盈余管理、公司和事务所的规模、董事会和一些其他公司治理因素都对审计费用有影响。近些年，爆发了很多审计失败的案例。上市公司内部治理问题成为了关注的焦点。公司治理机制有很多，董事会是公司内部治理机制的核心内容。董事会特征也分为几大类，董事会的结构特征、行为特征、激励特征、人文特征。董事会的结构特征包括董

8、事会规模、独立董事的比例、董事长与总经理两职设置的情况三个方面。其中，董事会会议次数属于行为特征，董事会报酬属于激励特征，董事会人员年龄、教育背景等属于人文特征。董事会结构特征包括的因素更多更客观一些，有可能对审计费用的影响更大，所以选取董事会结构特征这一要素，专门研宄它与审计费用的关系。本文的研究建立在代理理论的基础之上。审计行