税收基础重难点辅导(1).doc

《税收基础重难点辅导(1).doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、税收基础重难点辅导（1）在社会主义市场经济条件下，税收的地位和作用越来越重要。税收不仅是国家财政收入的基础，而且税收分配会改变全社会的资源配置、收入分配和经济发展的格局，对企业经济活动、居民切身利益以及政府决策行为都有着重大影响。第一章税收概论税收概论是将国家税收教材中的税收概论、税收制度和征收管理三章的内容融合在一起作为税收基础的第一章，因为这章都是理论、概念问题，有些概念好象在日常工作中涉及不到，但是学习这部分内容对以后的学习有很大的作用，如税收三要素：纳税人、课税对象和税率的基本概念和原理，在学习各个具体税种时都要

2、频繁涉及到，了解了原理，比较容易区分不同税种的特征，便于掌握各种具体税种的内容。这一章的基本内容有三部分：税收定义：税收的概念、特征、原则纳税人（扣缴义务人、负税人）征税对象（税目、计税依据、税源）税收制度：税收要素税率（比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率）减免税（起征点、免征额、税收附加、加成征收）其他要素（纳税环节、纳税期限、纳税地点）征收管理制度发票管理制度征收管理税务代理税务行政司法制度（内容比较多，但都是必须要掌握的）税收定义需要掌握的内容（一）税收概念及税收特征税收概念：税收是国家为实现其职能，凭

3、借政治权力对社会产品进行的一种分配，是国家取得财政收入的重要手段。税收是对社会产品的分配，税收如何参与产品分配？请看下列图示：商品销售价值实现后，通过成本的收回，重新投入生产过程中，保持生产的连续性。生产中的耗费（C）流动资产的消耗固定资产的消耗职工工资（V）个人所得税、国库券等税收盈利（M）上交国家利润其他股东企业留利社会产品财政资金国民收入（V+M）企业上缴的税收，无论是哪种税，如何计算，从价值构成来看，最终来源于企业剩余产品的部分。取得财政收入的渠道不仅仅是税收一种方式，还有利润上交、政府基金、规费收入、罚没收入、

4、债券收入等。和其他财政收入比较，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，这就是我们通常所说的税收“三性“。税收的强制性：税收是以国家政权为后盾，以法律为依据，钢化的征收手段。无偿性：价值单方面的转移，不付任何报酬的一种索取。固定性：征收之前，就明确了对什么征收、征多少。这种规定具有全国范围的统一性、历史上的连续性、时间上的相对稳定性。税收“三性“在税收的产生发展中逐渐完善，它既是税收的共性，又是税收的特性。所谓特性：与其他财政收入比较，只有税收才同时具备三性；所谓共性：古今中外，各个国家的税收都具有三性的形式特征，只是三性

5、内容的完善化、法制化程度不同而已。（二）税收的本质特征税收解决的是国家在社会产品中占有的份额，其本质是对产品的分配。不同于一般的经济分配，不是凭借对财产的占有，也不是凭借提供了劳动，而是凭借政治权力，借助法律手段进行的分配。分配的对象是社会剩余产品，分配的目的是满足国家行使职能的需要，分配的手段是强制无偿的。在国家的管辖范围内，无论是什么所有制的变化，也无论是本国公民还是外籍人员，都要依法纳税、依率计征。税收的这种本质特征，决定了它在国民经济中的重要地位和作用。二、税收职能税收的职能是指税收所应具有的功能。经济学界对此有

6、多种论述，概括起来，不外乎两大职能：1．组织收入2．调节经济（一）组织收入是税收首要的基本的职能由于税收具备三性的特征，所以组织收入及时、稳定、可靠，如：对流转额征税，无论盈亏，有收入的就要纳税，税收成为各国取得财政收入的重要手段。我国税收收入已占财政收入90%以上,成为财政收入中的主力军，为国家的政治经济建设提供了可靠的物质基础。1983年第一步利改税，84年完成第二步利改税后，开征了30多个税种，税收收入在财政收入中的比例大幅度提高。不含内、外债的经常性收入中单位：亿元年份税收收入财政收入合计税收收入占总收入比例企业

7、亏损补贴19852040．792004．82101%-507．0219882390．472357．24101%-446．4619892727．402664．90102%-598．88原因：一是税收数额大二是与预算编制方法有关（二）调节经济的职能调节经济的职能寓于组织收入过程之中，通过税率的高低、减免与加成等税收政策，调节经济结构，引导投资方向，在社会产品总量一定的前提下，促进资源的合理配置；通过对企业经济利益的调节，促进生产力合理布局，缓解供求矛盾，促进国民经济良性发展；对社会成员的收入进行再分配，缓解分配不公造成的社会

8、问题等等。税收的调节职能，实际就是分配对经济的反作用。三、税收原则如何充分发挥税收职能，取决于科学的治税思想，在这一思想指导下，密切联系本国的实际制定出一套规范合理的税制体系并能得以贯彻落实。税收原则即通常所说的治税思想。纵观西方经济学治税思想的发展和我国的税制建设的实践，可概括为公平原则、效率原则、稳定原则。（一）