流动负债及薪酬管理知识分析概述.ppt

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1、流动负债本章主要内容第一节流动负债概述第二节短期借款第三节应付与预收款项第四节应付职工薪酬第五节应交税费第一节流动负债概述一、流动负债的含义与特点流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务”。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。流动负债应具有如下特点：（1）预计在一年或一个正常营业周期内清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。第一节流动负债概述二、流动负债的种类(一)按偿付金额是否能够确定分类1.偿付金额能够确定的流动负债

2、。指根据合同、契约或法律的规定，能确定未来应偿付的金额、付款日及债权人的负债。如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款以及大部分应付职工薪酬等。2.偿付金额视经营情况而定的流动负债。指在承担偿付义务时，并不能确定未来应偿付的金额，而必须等到期末，根据企业一定时期的经营状况才能计算确定其金额的负债。如应交税费、应付股利等。第一节流动负债概述3.偿付金额需估计的流动负债。指债务的发生是确实的，但其应付金额、偿还日期和债权人在会计期末仍无法确定的流动负债。如或有负债、部分应付职工薪酬等。(二)按其产生的原因分类1.筹资形成的流动负债。是指企业从银行或其他金

3、融机构筹集资金而产生的债务，如短期借款等。2.结算中形成的流动负债。是指企业在与外部有关单位进行结算时所产生的债务，如应付账款、应付票据、预收账款、应交税费等。3.经营中产生的流动负债。是指企业按照权责发第一节流动负债概述制原则核算正常的经营活动时产生的债务，即企业内部结算形成的流动负债，如应付职工薪酬、应付利息等。4.利润分配中产生的流动负债。是指企业在利润分配中产生的债务，如应付利润或应付股利等。第二节短期借款一.短期借款及内容短期借款是企业为了保证维持正常生产经营所需的经营资金，或为了抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等借入的，期限在一年以内（

4、含一年）的各种借款。企业借款，无论用途是什么，只要期限在一年以内，都属于短期借款。常见的短期借款有：生产周转借款、临时借款等。二.短期借款的会计处理短期借款的会计处理包括三个方面的内容：即取得借款、计提借款利息和归还借款。第二节短期借款（一）短期借款取得的核算企业取得短期借款时，先转入存款账户，待使用时再从中支付。但若用短期借款直接归还应付账款或应付票据时，则不需转入存款账户。〔例10-1〕A公司4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款50000元，年利率为6%，其中：40000元直接用于归还到期应付票据款的临时借款，其余10000元属于生产周转借款

5、。借：应付票据40000银行存款10000贷：短期借款——临时借款40000——生产周转借款10000第二节短期借款（二）短期借款利息计付的核算短期借款的利息作为企业筹资费用，应当计入当期损益。但由于短期借款利息的结算情况不尽相同，应分别采用不同的会计处理方法：1、如果短期借款的利息按月支付，或虽然到期连同本金一起支付，但利息数额不大，则作为财务费用直接计入当期损益。〔例10-2〕若上述A公司取得的临时借款利息按月支付，生产周转借款利息在本金到期偿还时一起支付。①每月支付临时借款利息时：第二节短期借款借：财务费用200贷：银行存款200②到期连同本

6、金一起支付生产周转借款利息时借：短期借款——生产周转借款10000财务费用300贷：银行存款103002、如果短期借款的利息按期(季、半年)支付，或到期连同本金一起支付，且利息数额较大的，则应当先按月计提计入当期损益，然后集中支付。实际支付的利息额与计提的利息额的差额计入当期损益。第二节短期借款〔例10-3〕若上述A公司取得的临时借款为400000元，利息每月计提，按季支付。因6月1日利率调低为5.2%，季末实际支付利息5800元①前两个月每月预提临时借款利息时：借：财务费用2000贷：应付利息2000②季支付临时借款利息时：借：财务费用17

7、60贷：应付利息1760借：应付利息5760贷：银行存款5760第二节短期借款（三）短期借款的归还企业在短期借款到期归还本金时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。〔例10-4〕上述A公司的短期借款50000元已到期，利息已全部支付。借：短期借款——临时借款40000——生产周转借款10000贷：银行存款50000第三节应付账款与应付票据一、应付账款(一)应付账款的确认与计价1.应付账款及其确认应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等经营性活动应支付的款项。应付账款入账时间的确定原则上应以与所购货物所有权有关的风险和报酬已经转

8、移或劳务已经接受为标志。实际工作中要分三种情况来处理：①货物和发票账单同时到达的