审计实务 教学课件 ppt 作者 周海彬教学课件及参考答案 审计实务 - 项目七.ppt

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1、企业财务报表审计主讲：周海彬2项目七筹资与投资循环审计目标能正确编制筹资与投资循环控制测试底稿能正确编制应收账款实质性程序工作底稿能正确编制营业收入实质性程序工作底稿能正确编制销售费用实质性程序工作底稿能正确编制其他相关账户实质性程序工作底稿1.1筹资与投资循环任务1筹资与投资循环控制测试1.2筹资与投资循环审计涉及的账户筹资与投资循环所涉及的账户主要包括：短期借款、长期借款、应付债券、财务费用、管理费用、应付股利、股本、资本公积、利润分配、交易性金融资产、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、长期债权投资等账户。基本训练任务：完善筹资与投资循环控制测试工作底稿

2、任务2长期借款审计长期借款的实质性程序：（1）获取或编制长期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细帐和总帐核对相符；（2）了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况；（3）对年度内增加的长期借款,应检查借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对；（4）审查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点审查长期借款使用的合理性；（5）向银行或其他债权人函证重大的长期借款；2021/7/24（6）对年度内减少的长期借款,注册会计师应检查相关记录和原始凭证,核实还款数额.（7）检查年末有无到期未偿还

3、的借款，逾期借款是否办理了延期手续，分析计算逾期借款的金额、比率和期限，判断被审计单位的自信程度和偿债能力；（8）计算短期借款、长期借款的各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出,必要时进行适当调整；（9）检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；（10）检查借款费用的会计处理是否正确；（11）审查企业抵押业期借款的抵押资产的所有权是否属于企业,其价值和现实状况是否与抵押契约中的规定相一致；（13）确定长期借款是否已在资产负债表上充分披露。基本训练1某注册会

4、计师在对东方公司2013年财务报表进行鉴证业务时发现：该公司为建造新厂房，于2013年1月1日向银行借款6000万元，年利息率为10%，借款期限为3年，该项借款于2013年1月1日全部作为首付款支付给施工单位。该厂房于2008年1月1日动工，预计于2014年12月31日完工，并达到预定可使用状态。该公司将该项借款所有的利息费用都计入财务费用。2021/7/241.确定资产负债表中记录的实收资本（股本）是否存在；2.确定所有应当记录的实收资本（股本）是否均已记录；3.确定实收资本（股本）是否以恰当的金额包括在财务报表中；4.实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财

5、务报表中作出恰当列报。任务3实收资本审计3.1实收资本（股本）的审计目标2021/7/241.获取或编制实收资本（股本）明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对）2.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关规定，收集有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，确定股本（实收资本）的构成与金额。3.检查股本（实收资本）增减变动的原因，查阅董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定，追至原始凭证，核查会计处理是否正确。4.对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东大会等资

6、料。3.2实收资本（股本）的实质性程序2021/7/245.以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定。6.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业和联营企业是否有违反规定的持股情况。7.以非记账本位币出资的，要检查折算汇率的正确性，汇率折算差额的会计处理是否正确。8.审查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。9.验明股本（实收资本）列报的恰当性。基本训练2某企业2013年12月31日“实收资本”账户余额为80万元，“资本公积”账户余额为20万元。2008年根据企业发展需要，经董事会决定，

7、吸收A公司投资20万元，占注册资本的20%。同年A公司以一台全新精密车床投资该企业，经评估确认价值为21万元。注册资本已办理变更登记，调整为100万元。审计人员在审计过程中发现企业对该项吸收投资的会计处理为：借：固定资产210，000贷：实收资本210，000某企业2013年12月31日“实收资本”账户余额为200万元，“资本公积”账户余额为50万元。2013年根据企业发展需要，经董事会决定，吸收A公司投资60万元，占注册资本的20%。审计人员在审计过程中发现企业对该项吸收投资的会计处理为：借：固定资产600，000贷：实收资本600，0