试论营业税改增值税对企业税收影响.doc

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1、试论营业税改增值税对企业税收影响摘要：在改革的大背景下，我国实行了营业税改增值税的税制改革。在现实中，这项税制改革对企业税收产生了深刻影响，主耍体现在企业经营架构与企业税负两个方面。我国于2012年在上海开展了试点工作，试点结果显示，对不同类型的企业，营业稅改增值税会产生不同的影响。本文首先对营业税改增值税问题作了简要概述，然后就营业税改增值税对企业缴纳的税收影响作了深入分析。关键词：营业税；增值税；企业税收；企业经营营业税是指对我国境内提供应税劳务或销售不动产以及转让无形资产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口

2、货物的单位和个人，就英取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。我国增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则征收营业税。可以说，在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税稅种。那么，为什么要提出将营业税改征增值稅呢？税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于2012年1月1口起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究

3、，具有重要的理论价值与现实价值。基于此，本文从基本概述与具体影响两个角度，对相关问题作了如下的分析与探讨。一、营业税改增值税问题的基本概述我国正处于加快经济发展方式转变的关键时期。面对这种现实，我国明显加快了税收体制改革的步伐。尤其是在近三年内这种步伐比以往跨越的更大、更坚实。财政部与国家税务总局详细地规定了营业税改增值税问题。而且，还明确提出要在上海首先进行试点。具体内容如下：在现有13%与17%两档增值税率的基础上，新增设两档低税率，分别为6%与11%。其中，对部分现代服务业，如信息技术服务，采用6%的税率；而对于交通运输业，则采用11%的税率。试点半年多来，总体成果还是比较显着的。

4、这说明，在一定条件下，营业税改增值税是可行的。二、营业税改增值税对企业税收的影响分析从哲学的角度讲，事物之间是相互联系的。营业税改增值税，会对企业带来深刻的影响。从性质上分，既有积极影响，也有消极影响；既有显性影响，也有隐性影响。对于企业而言，不管是哪种性质的影响，都要制定好相关的应对措施，争取获得更大经济效益。总体而言，这种影响主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。1.营业税改增值税对企业经营架构的影响对于企业来说，营业税改增值税可以收到制造业税负与服务业税负同时降低的效果，极大地减轻了企业的税收负担。长期以来，我国税收出现T“营业税过高而增值税过低”的怪圈。受此影响，有许多企业故

5、意地将服务项冃纳入到增值税范围。这种做法不仅扰乱了税收秩序，而且有悖于税收专业化的发展趋势。因此，在营业税改增值税以后，企业原有的经营架构必然会受到影响，需耍企业对经营架构做出相应的调整。1.营业税改增值税对企业税负的影响在对上海部分现代服务业与交通运输业开展的营业税改增值税试点当中，新增加了6%与11%两档低税率。这项政策调整，对某些行业具有特殊的支持作用，有利于减轻它们的整体税负。但是对于其它一些具体行业,其带来的影响还要有待进一步实践观察。从企业运营模式的角度看，不同性质的企业，会有程度不等的税收负担。例如，对于外部采购较大的企业来说，它们的稅负会相对较轻一些；而对于劳动密集型企业

6、来说，它们的税负则会相对较重一些，因为它们容易受到抵扣的限制和影响。再者，即使是同一性质的企业，如果处在不同的发展阶段，其税负情况也不尽相同。例如，在建立初期，企业需要引进大量的器材与设备，固定资产投资较大。它们的总体税负就会降低。相反,它们的总体税负则会提高。通过对试点地区提供交通运输业服务的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后得岀，营业税改增值税将不利于大型运输企业的减负，而有利于大多数中小型企业的减负。物流运输业方面的税负会在此次试点改革示在某种程度上的降低。三、结语综上所述，研究营业税改增值税对企业税收影响的影响是一项非常系统的工程。随着营业税改征增值税试点方案在上海的施行

7、，企业的税负在某种程度上会降低。增值税最终全面取代营业稅，是未來中国间接税制改革的方向。