财务报表分析全套配套课件曹军 课件-情境三 现金流量表分析..ppt

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1、财务报表分析学习情境三现金流量表分析学习情境内容子情境一：现金流量表项目分析子情境二：现金流量表综合分析子情境一：现金流量表项目分析经营活动现金流量的阅读与分析投资活动现金流量的阅读与分析筹资活动现金流量的阅读与分析补充资料的阅读与分析子情境二：现金流量表综合分析现金流量比率分析现金流量结构分析学习子情境一现金流量表项目分析子情境引例职业判断与业务操作知识准备子情境一知识准备现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。现金流量指企业一定时期的现金和现金

2、等价物的流入和流出的数量。现金流量表中的“现金”是指企业的现金和现金等价物。子情境一知识准备现金流量分类：经营活动产生的现金流量经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，他们是企业取得净收益的主要交易和事项。投资活动产生的现金流量投资活动指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动产生的现金流量筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。子情境一知识准备现金流量表企企会03表编制单位：春雨市政股份有限公司2009年度 计量单位：万元项目行次金额一、经营活动

3、产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金1134.2737收到的税费返还322.9500现金流入小计9157.2237购买商品、接受劳务支付的现金10122.7400支付给职工以及为职工支付的现金124.0000支付的各项税费1328.0617支付的其他与经营活动有关的现金181.8000现金流出小计经营活动产生的现金流量金额20156.6017二、投资活动产生的现金流量：210.6220收回投资所收到的现金220.8250取得投资收益所收到的现金230.4025处置固定资

4、产所收到的现金净额250.0750现金流入小计291.3025购建固定资产所支付的现金3011.4900投资所支付的现金311.0000现金流出小计3612.4900投资活动产生的现金流量净额37－三、筹资活动的现金流量：3811.1875吸收投资所收到的现金402.5000借款所收到的现金4315.0000收到的其他与筹资活动有关的现金440.5000现金流入小计4518.0000偿还债务所支付的现金462.1200分配股利、利润或偿付利息所支付的现金532.5250现金流出小计544.6450筹资活动

5、产生的现金流量净额5513.3550四、汇率变动对现金的影响560五、现金及现金等价物净增加额2.7895补充资料行次金额1.将净利润调节为经营活动现金流量净利润5710.3572加：计提的资产减值准备580.0198固定资产折旧590.73无形资产摊销600.2025长期待摊费用摊销610.3处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)660.225财务费用680.62投资损失(减：收益)69-0.4025存货的减少(减：增加)71-125800经营性应收项目的减少(减：增加)720.59经营

6、性应付项目的增加(减：减少)730.56经营活动产生的现金流量净额7562202.不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本764.7500一年内到期的可转换公司债券771.50173.现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额795.5000减：现金的期初余额802.4450加：现金等价物的期末余额812.7345减：现金等价物的期初余额823.0000现金及现金等价物净增加额832.7895子情境一知识准备主表附表现金流量表各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属。主表附表现金流量表各项目金额则

7、是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。子情境一知识准备现金流量表主表中两项主要项目的填列1、销售商品和提供劳务收到的现金基本填列公式为:子情境一知识准备票据转让的调整金额坏账准备的调整金额其他特殊项目的调整金额本项目金额营业收入销项税额应收账款期初余额应收账款期末余额应收票据期初余额应收票据期末余额预收账款期末余额预收账款期初余额子情境一知识准备2、购买商品和接受劳务支付的现金职工薪酬调整项目坏账准备调整项目其他特殊事项调整项目本项目金额营业成本进项税额应付账款期初余额应付账款期末余额应付票据

8、期初余额应付票据期末余额预付账款期末余额预付账款期初余额存货期初余额存货期末余额子情境一知识准备购买商品和接受劳务支付的现金（1）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。（2）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。（3）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（4）应付票据期初余额减应付票据期末余额这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付