公司治理环境下的内部审计存在的问题及对策.pdf

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1、科技·探索·争I乌Sc科ience&技Tech视nology界Vision公司治理环境下的内部审计存在的问题及对策赵璐(郑州航空工业管理学院。河南郑州450015)【摘要】内部审计工作是企业进行评价与监督的一项重要机制，在公司治理当中发挥着至关重要的作用，所以对公司治理环境下的内部审计进行深入研究，既有理论意义又有现实意义。【关键词】公司治理；内部审计；对策1公司治理与内部审计的概述目标的实现及效果。1．1公司治理3完善公司治理环境下内部审计的对策公司治理从狭义的角度理解．是指所有者主要是股东对经营者的3．1领导转变观念．重视内部审计一种监督与制衡机制即通

2、过一种制度安排．来合理地配置所有者与市场经济不同于计划经济．企业领导应该充分认识到内部审计的经营者之间的权利与责任关系。广义上讲．它是指通过制定一些正式地位和作用，保证内部审计机构享有相应的监督地位，具有相应的独或非正式的制度来协调公司所有成员间的利益关系．从而促进公司健立性和权威性．并且真正重视内部审计的结果．使之为企业领导提供康发展。科学决策、加强管理的重要依据。内部审计应成为企业最高领导层信1．2内部审计息反馈的渠道内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检公司可以加强对内部审计人员的培训引导内部审计人员积极的查、监督和评价活动，它既可用

3、于对内部牵制制度的充分性和有效性运用内部审计准则．给内部审计人员以风险提示．进而有助于提高我进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完国上市公司内部审计人员职业道德修养以及业务素质为内部审计在整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、公司治理中发挥积极作用打下良好基础监督和评价内部审计是外部审计的对称3．2增强内部审计独立性2公司治理环境下内部审计存在的问题独立性是内部审计的灵魂．是内部审计工作的必要条件增强审计的独立性，应做好以下三方面的工作：2．1管理者对内部审计的重视不够3．2．1内部审计为保证其独立性，内审

4、机构的设置不能隶属于或平行内部审计是公司治理的重要控制措施之一。强化内部审计，有利企业财务部门和其他职能部门。而应隶属于企业最高领导人．这样才于公司股东对经营者的监督，有利于对公司内部的经营管理进行监会使最高领导能够直接、及时获得内部审计部门所提供的情报和信督，也有利于增加公司的价值。但是，在我国目前仍有许多企业管理息。者对内部审计认识不足、重视不够，其具体表现为有的企业没有设置3．2．2内部审计必须有专职的审计人员．不能由其他业务部门，特别内部审计机构，有的企业内部审计机构独立性差、形同虚设我们曾经是会计部门人员兼任。只有这样。才能在规定的权限内，独立行

5、使职对南阳某股份有公司的内部审计情况进行调研该企业自开业以来．权，完成规定的任务。没有进行过一次全面彻底的审计，任何事情都是财务部经理向上汇3．2-3内部审计机构和人员，不负责制定内审工作以外的计划方案，报，下属包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监督极度缺不办理经济业务．不编制会计报表．不直接参与企业各部门的生产经乏是既成事实。营活动，而应以独立的第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的2．2内部审计组织的独立性不强各项经济工作。内部审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监3_3加强内部审计的法规建设和内部制度建设督。内部审计独立性的

6、强弱取决于内部审计模式。各种模式的主要区应根据我国的国情．充分借鉴国外内部审计的相关经验、结合未别在于内部审计机构的隶属关系上我国内部审计的隶属关系有五种来发展变化情况．参照国际通行准则，制定出一系列切实可行、具有中情况，按照地位的高低排列如下：隶属董事会，隶属监事会，隶属总经国特色的内部审计法规和准则同时结合企业战略目标，企业文化和理，隶属财务总监，隶属财务部门。在五种模式中。第一、二种模式内基本制度建立适合的企业内部审计的组织．流程．制度等。部审计层次高、独立性强．第五种模式的内部审计的地位和独立性较3-4建立合理的内部审计人员的激励机制低，第三、四种

7、居中。内部审计机构是企业的一个职能部门．是在本单审计人员也需要从物质上和精神上不断补充，才能更好地保持积位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地极进取．奋发有为的最佳状态。位及经济待遇等都由本单位领导决定．与国家审计和社会审计相比．3．4．1设置合理的工作分工，激发内部审计人员的工作潜能。工作时内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不够。同应进行适当分工授权要使内部审计人员产生对工作的责任感，就必时．由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系．因此很须在明确内部审计人员责任时赋予相应的权利。行使权利是一种有效难保

8、证内审的客观公正的参与内部审计人员参与了的工作就会对自己的行为及其