避税反避税案例分析.doc

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1、目录1、兼职收入如何合理纳税-2-2、核算方式巧利用-2-3、港烟彻底加工能节税・3・4、浅谈纳税筹划——从租赁与仓储的比较引发的思考-5-5、烟草关联企业转移定价的节税技巧-6・6、薪金+劳务报酬的税务筹划-6・7、奖金个税筹划案例解析-9-8、企业销售方式的税收筹划方法选择・10・9、企业兼并筹划有空间-11-10、说说联想并购案屮的纳税筹划・14・11、让物业公司代收水电费的营业税筹划-17-12、合理选择代销方式可节税-18-13、增值税转换成营业税，少纳税百刀元・19・14、高校教师个税纳税筹划案例-19

2、-1、兼职收入如何合理纳税李先生在一家婚纱影楼从事摄影师工作，单位实行绩效工资制，在繁忙的季节李先生每月可以有上力元收入，而没生意的月份则只能拿到1000多元的基本工资，因此李先生到另一家公司兼职。根据李先生的情况，从两家公司获得的收入都要缴纳个人所得税，他从H己工作单位获得的丁资应当属于工资、薪金所得，而从兼职单位获得的收入应该属于劳务报酬所得。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇的所得。而劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务的所得。两者的区别主要是：提供所得的单位与个人Z间是否存在稳定的雇佣关系。经

3、多次试算，假设不计算社保以及公积金的影响，工资少，兼职收入多(工资收入没有达到最低缴税标准，兼职收入上限在10000元左右时)，应与兼职单位签订劳动合同，将两个单位获得的收入合并作为工资、薪金计算能节省个人所得税。如果月收入过高兼职收入宜单独算，则不签劳动合同更能节税。根据李先生的情况，可以从丁•资、薪金与劳务报酬Z问的转换来达到节税目的。我们拿李先生两个特殊的月份的收入来进行计算。7月，李先生只从单位领到了1400元的基木工资，而为兼职单位做的工作特别多，该月获得了10000元的收入。如果李先生与兼职单位不签订合

4、同，兼职收入应作为劳务报酬项目；而1400元工资收入由于没有达到最低缴税标准因此不需要缴纳个税。本月李先生需缴个税为:10000X(1-20%)X20%=1600元。如果签订合同,则需要将两部分收入合并按照工资、薪金项目计算个税，该月李先生应缴个税为：(1400+10000-1600)X20%-375=1585元(暂时忽略社保及公积金的影响)o4月李先生单位的业务很多，该月的工资约16000元；在兼职单位获得了3000元的收入。如果李先生与兼职单位不签订合同，李先生4月份工资、薪金部分需要缴纳的个税为：仃6000-

5、1600)X20%-375=2505元；劳务报酬部分需要缴纳的个税为：(3000-800)X20%=440元，总计为2945元。而如果签订劳动合同的话李先生需要缴纳的税费为：(16000+3000-1600)X20%-375=3105元。2、核算方式巧利用君洋计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，2002年8月硬件销售额为18万元，另接受委托开发并转让软件取得收入2万元，该企业应作何种纳税筹划？硬件销售的增值税税率为4%,转让无形资产的营业税税率为概。分析：不分开核算：应纳

6、增值税=2000004-(1+4%)X4%二7692(元)分开核算：应纳增值税=1800004-(1+4%)X4%=6923(元)应纳营业税=20000X5%=1000(元)所以不分开核算可以节税231元。3、卷烟彻底加工能节税丰收卷烟实业公司是一家大型国有卷烟生产企业。2004年1月8口接到一笔7000)i元甲类卷烟的定单。如何生产这批产品？公司的总经理与销售总监、财务总监的意见不一。这在公司发展的历史上还是第一回。事情的起因是这样的：由于企业成立了十年多，公司一直处于满负荷运行状态，2003年底公司董事会决定对

7、企业的部分设备进行大修理。目前烤烟叶的生产线正在维修过稈屮，无法进行烟叶的生产。公司的总经理认为应该暂停烟叶生产线的大修理工作，尽快恢复生产秩序，由木企业组织生产从而提高木企业的生产业绩；销伟总监提岀，为了兑现合同，公司应该与厂外合作，请其他企业加工生产烟叶，然后收回由木企业继续生产成品卷烟;公司的财务总监则提出应该由正兴卷烟厂真接生产成成品卷烟后，再收冋直接销售出去。但是，由于正兴卷烟厂的规模不大，考虑到交货期限，销售总监担心会耽误合同的交货期限而受罚。公司三个领导提出了三个操作方案，但是只能采取其屮的一种，哪一

8、种方案更可行，更有效益呢？为了对此做出决策,公司董事会开会进行具体的协调。假定你是公司的法律顾问，请从税收的角度为大家就三个方案分别进行筹划。(考虑到增值税是价外税，对企业利润没冇影响。在这里不作分析，城建税、教冇附加、印花税等忽略不计，卷烟的从量税暂不考虑。烟丝消费税税率30%,甲类卷烟消费税税率45%.)o已知：1.总经理方案：報个卷烟都由木企业全部生产