基于高校内部控制下审计风险研究

《基于高校内部控制下审计风险研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、基于高校内部控制下审计风险研究　　摘要：高校审计范围的多元性、审计风险客观性、隐蔽性，高校审计机构的相对独立性、审计人员的知识水平、职业能力的有限性、传统的审计方法等一些因素，决定了高校在审计过程中存在一定风险。如今，不断深入的高等教育改革，导致了高校审计风险加大的必然性。本文从高校内部审计风险的特点，审计风险的形成原因，提高高校内部会计、审计人员的素质、建立有效的审计模型、风险导向的内部控制等几个方面，提出了在高校内控下防范和控制审计风险应采取的相应措施。关键词：高校审计；审计风险；内部控制；防范中图分类号：G642.3文献标志码：A文

2、章编号：1674-9324（2013）19-0064-027高校与企业不同，企业是以盈利为目的的法人单位，高校一般不提供物质产品，即使有也是作为智力产品的载体来提供的，高校不单纯以盈利为目的进行业务活动，社会效益是衡量事业单位业绩的标准，高校的出资者与单位之间不存在明显的经济利益关系。基于高校会计服务的目的是非盈利性，投资者一般不图回报，但是高校的办学方式和筹资渠道逐步多元化，会计核算组织机构具有多层次、多元化的特点，这种特点使得事业单位的核算相对复杂。近年来，随着高校内部干部人事制度、高校后勤社会化、职工收入分配制度等改革的深化，也需要

3、有一个相对独立的部门对高校的财务收支、有关经济活动等情况进行监督和做出客观公正的评价。这种内、外在的需求促使各高校和社会有关方面对高校审计的要求不断提高。在这种形势下，健全内部控制，加强审计风险管理已成为高校财务管理的十分重要和迫切的任务。一、目前高校内控下审计风险的概述及其特点高校审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报而审计人员由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者内部管理存在重大舞弊时，高校内部审计人员审计后发表不

4、恰当审计意见的可能性。高校审计风险具有一般企业审计风险的特点，同时也有其自身的特点。分析高校内部审计风险产生的原因，有利于加强对高校审计风险的控制和防范。（一）高校审计范围的多元性7高校审计是在学校统一领导下，对学校的教学、科研和行政管理工作实施内部经济监督评价的活动，高校审计的范围已从单纯的财务报表扩展到固定资产的管理和使用、基建建设、修缮工程项目、内部控制制度的健全、有效及风险管理、领导干部任期轮换经济责任等整个学校的经济运转中，高校审计范围的扩大进一步加大了高校审计风险的产生。（二）高校审计风险的客观性审计风险是客观存在的，无论审计

5、人员如何努力，都不会将审计风险控制到零的程度。企业审计程序包括三个阶段：计划阶段、实施阶段、报告阶段，高校审计风险也同样存在于以上阶段。新颁布的内部审计准则第8号——后续审计准则还要求审计人员进行后续审计，以督促、帮助管理人员对审计出来的问题进行整改、处理。这使审计在空间、时间上的延续，同时也加大审计风险。（三）高校审计风险的潜在性高校一般不直接参与经济活动，因此不会造成直接经济损失。高校审计风险不一定都会产生严重的后果，或对审计人员构成实质性的损失，但导致损失发生的可能性是存在的。高校审计风险对高校造成的各种损失也没有明显的数据来衡量，

6、但审计风险的后果是潜在的。高校审计部门提供的审计结论和审计建议、对高校领导干部的任期评价，直接或者间接影响到对被审计人的任用、提拔，从而影响被审计人所在部门乃至整个高校的发展。二、目前高校的内控下审计风险的成因71.审计执业环境欠佳。高校目前的审计人员，综合素质偏低、知识结构单一、知识更新缓慢、专业胜任能力不强。少数审计人员缺乏应有的职业道德观念，表现在徇私情、害怕打击报复，在发现重大问题的时候因与被审计单位、被审计人员的同事关系、熟人关系或者彼此有利益关系，不能正确履行审计职责，甚至故意放弃对这些问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计

7、结论。导致审计风险的主要原因之一是部分审计人员的执业水平有限，审计工作是一种技术性比较强的活动，它既需要从事审计工作的人员在会计、审计、税务、法律知识方面有扎实的理论和审计基本技能，还要求审计工作人员有丰富的实践经验、高水平的综合分析能力、判断能力和相关的理论政策水平。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。2.高校行政干预的制约也会加大审计风险。对任何行业审计工作来说，要在一定程度上保证其独立性。高校审计亦是如此，如不能在组织上对审计机构和审计人员

8、的独立性、在审计过程中工作的自主性和权威性予以保证，就不能很好地保证审计质量和规避审计风险。在我国，高校审计部门属于学校的一个部门，没有相对的独立性，在审计过程中可能在某些方面受到上级领导的影