中财货币资金与应收款项.ppt

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1、第2章货币资金与应收款项2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4其他应收款及与预付账款2.5坏账2.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3主要会计科目及报表列示2.1.4现金与银行存款管理2.1.5现金的收付与清查2.1.6银行存款收付与核对2.1.7其他货币资金2.1.1货币资金的性质与范围1、性质货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。2、范围从其内容上看，货币资金包括现金

2、、银行存款和其他货币资金。2.1.2货币资金内部控制制度1、内部控制制度的基本要求内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度货币资金内部控制制度的基本要求货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等2.1.2货币资金内部控制制度2、货币资金内部控制制度的主要内容：（1）货币资金收支业务的全过程分

3、工完成、各负其责；（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查2.1.3与货币资金相关主要会计科目（一）主要会计科目1.库存现金——企业的库存现金但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）；2.银行存款——企业存入银行或其他金融机构的各种存款但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；2.1.3与货币资金相关主要会计科目3.其他货币资金——企业的外埠存款、

4、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等（二）报表列示方法资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理1、库存现金的使用范围2、库存现金限额3、库存现金日常收支管理4、库存现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理2、银行存款结算管理2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理1、库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以

5、及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理2、库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部

6、分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理3、库存现金日常收支管理（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签

7、字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。（5）凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；2.1.4库存现金与银行存款管理（一）现金管理4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；须设置现金日记账进行

8、现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。现金总分类核算设置“库存现金”科目现金明细分类核算设置“现金日记账”每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当