2012年cpa考试《税法》总复习综合题

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1、2012年CPA考试《税法》总复习综合题1．甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年8月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，支付运输企业运费1000元并按规定支付了价外补贴，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；（2）将收购的成本为25000元的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，8

2、0%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元；领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元(包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元)。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，消费税比例税率为56%，定额税率为每箱150元，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）乙企业应

3、代收代缴的消费税税额；（2）乙企业应缴纳的城建税和教育费附加；（3）甲卷烟厂本月购进烟叶的进项税额；（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税额总和；（5）甲卷烟厂本月准予抵扣的消费税税额总和；（6）甲卷烟厂本月应纳增值税；（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。2．某汽车制造厂主要生产小轿车，2011年10月、11月发生以下业务：10月份:(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪

4、税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下1调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥

5、。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。11月份:(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元；(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆(3)出口小汽车B型小轿车70辆,每辆出口价格折合人民币15万元。相关资料：该企业消费

6、税税率为5%，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。退税率l5％，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算10月份进口环节应缴纳的关税(2)计算10月份进口环节应缴纳的增值税。(3)计算10月份准予抵扣的进项税额。（4）计算10月份销售小轿车的销项税额。（5）计算10月份应纳的增值税(有9月份未抵扣完的进项税3万元)。(6)计算10月份应纳消费税。(7)计算11月份准予抵扣的进项税额。（8）计算11月份销项税额。（9）计算

7、11月份出口不予免抵的增值税（10）计算11月份应纳或应退的增值税（11）计算11月份应纳消费税（12）计算11月份应纳城建税和教育费附加。3．某市区的汽车贸易公司为增值税的一般纳税人，2011年10月经批准进口11辆小轿车，海关审定的货价为24万元/辆，运抵我国海关前发生的运费0.9万元/辆、保险费0.1万元/辆。小轿车关税税率28％、消费税税率9%。进口小轿车的去向如下：（1）当月销售8辆，取得不含税销售收入400万元；2（2）当月将2辆企业自用；（3）当月将1辆用于抵偿债务。合同约定的不含税价格为50万

8、元。要求计算：（1）该公司进口小轿车应缴纳的关税；（2）海关代征的进口消费税和增值税；（3）该公司向税务机关缴纳的消费税；（4）该公司向税务机关缴纳的增值税；（5）该公司应纳车辆购置税；（6）该公司应纳城建税和教育费附加。4．位于某市的甲公司是一家以技术开发和服务为主的综合性公司,2011年11月发生以下业务：（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。（2）经境外乙公