债券溢价会计分录.doc

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1、债券溢价会计分录　　债券溢价是债券价格大于票面价值的差额。债券溢价受两方面因素的影响：一是受市场利率的影响。当债券的票面利率高于金融市场的通行利率即市场利率时，债券就会溢价。二是受债券兑付期的影响，距兑付期越近，购买债券所支付的款项就越多，溢价额就越高。　　应作如下会计分录：　　借：长期投资——债券投资200000　　长期投资——应计利息20000　　贷：银行存款　220000　　在债券的存续期内，每期应计算应计利息，并做相应的帐务处理：　　借：长期投资——应计利息20000　　贷：投资收益　20000　　债券到期，“长期投资—

2、—应计利息”科目的余额为80000元，其中包括购入时记入的20000元，债券存续期内记入的60000元，与按面值和票面利率计算的利息额相等。兑付本息时应作如下会计分录：　　借：银行存款280000　　贷：长期投资——债券投资200000　　长期投资——应计利息80000　　如果债券溢价是受两种因素共同影响而产生的，则在进行帐务处理时，应区别不同情况而做相应的处理。举例说明：　　假设远大公司1993年1月1日购入鹏宁公司1992年1月1日发行的三年期债券，面值20万元，票面利率lO%，实际支付价款24万元。　　由于远大公司是在债券

3、发行一年后购入的债券，所以所付价款中含有20000元应计利息(200000×10%×1)，按所付价款扣除应计利息作为债券购入成本记帐：　　借：长期投资——债券投资220000　　长期投资——应计利息20000　　贷：银行存款　240000　　债券购入成本220000元与债券面值200000元的差额，应在债券存续期内予以摊销。债券年限为三年，购入时年限已过一年，所以每期应分摊溢价额为：(220000-200000)÷2=10000(元)。每期应计利息为：200000×10=20000(元)，每期实得利息为：每期应计利息一每期溢价摊

4、销额=20000-10000=10000(元)。应作如下会计分录：　　借：长期投资——应计利息20000　　　贷：长期投资——债券投资l0000　　投资收益　l0000　　第三年债券到期时，溢价额20000元分摊完毕，“长期投资——债券投资”科目余额为200000元，与债券面值相等;“长期投资——应计利息”科目余额为60000元，与按债券面值和票面利率计算的利息额(200000×10×3)相等，其中包括购入时记入的20000元，以后两年逐期记入的40000元。到期远大公司可收回本金200000元，利息60000元。因购买债券时支

5、付款项为240000元，所以该项投资累计投资收益为20000元。兑付债券本息时所作的帐务处理应为：　　借：银行存款　260000　　贷：长期投资——债券投资200000　　长期投资——应计利息60000