效益审计的程序与方法

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1、效益审计的程序与方法审计科研所　崔振龙2021/6/111Cuizl@sina.com本讲主要内容效益审计的概念效益审计的程序效益审计的方法效益审计案例2021/6/112Cuizl@sina.com什么是效益审计依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。是否做到了经济、效率、效果?也称三E审计,绩效审计，花钱得益审计等。2021/6/113Cuizl@sina.com什么是经济经济与投入相关以较低的成本获取所需要的投入但要保证质量2021/6/114Cuizl@sina.c

2、om与经济性相关的审计内容是否以最好的价格购入所需的原料设备实际所花费用是否与预算一致资源的利用程度是否存在人浮于事的现象各种投入是否获得最佳配比2021/6/115Cuizl@sina.com什么是效率是关于投入和产出的关系通常以比率表示以给定的投入获取最大的产出质量保证2021/6/116Cuizl@sina.com与效率相关的审计内容项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些工作的方式方法是否最为合理是否存在本可避免的障碍职责分工是否存在不必要

3、的重叠内部部门的相互协作是否有节约费用和及时完成工作的激励机制2021/6/117Cuizl@sina.com什么是效果与项目的产出相关取得了事先确定的结果2021/6/118Cuizl@sina.com与效果相关的审计内容是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标是否对项目目标对象进行了准确的定位公众对项目提供的服务或产品是否满意项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务2021/6/119Cuizl@sina.com效益审计的主要对象财政资金是当前政府审计机关开展效益审计的主要对象2021/6/11

4、10Cuizl@sina.com效益审计的项目类型对一个特定单位的效益审计对一个项目的效益审计（一个部门或跨部门的项目）对一个事项的评估2021/6/1111Cuizl@sina.com效益审计的工作阶段选择项目初步研究计划阶段实施阶段（现场工作）报告阶段事后跟踪2021/6/1112Cuizl@sina.com选择审计项目关注哪些能增值的项目，主要是指能提高其履行经济责任水平以及经济活动的3E。以有限的审计资源，确保一个适当的审计覆盖面.2021/6/1113Cuizl@sina.com选择要素预计

5、的工作效果;财务重要性;管理风险;事项的重要;敏感的项目，社会关注事项以前审计中发现或者其他监管机构认为有必要审计的;可审性.2021/6/1114Cuizl@sina.com审计长认为需要优先考虑的项目议会的要求影响项目金额的大小项目性质的重要程度绩效低下的风险可见性以前审计的覆盖情况可审性影响选择的因素（澳大利亚）2021/6/1115Cuizl@sina.com初步研究初步研究包括：桌面研究文献查寻向利益关系方及被审计单位员工咨询初步研究的目的是为了：1确定项目是否有继续进行的必要2.为项目开发

6、一个审计参考的规范或说明2021/6/1116Cuizl@sina.com调查了解被审计单位或项目确定审计的关键领域事项确定审计目标和范围确立审计标准确定所需要的证据类型编制审计方案计划阶段2021/6/1117Cuizl@sina.com了解被审计单位的重要性是为了获得对下列事项的情况:被审计单位的工作目标.业务运行运行系统.经济责任关系.资源和制约因素.信息的可获取程度.确定风险领域确定效益审计的领域重点2021/6/1118Cuizl@sina.com了解被审计单位结果的应用在设计审计方案时，用

7、以确定适当的审计测试措施.通过调查了解，以收集所有的相关信息.在必要时修改审计措施.将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较.用以形成审计结论&提炼审计建议.用以考虑审计建议的可行性.2021/6/1119Cuizl@sina.com如何确定审计的重点领域或重要业务活动v重要程度v管理风险v审计后可能产生的影响v审计的可能性2021/6/1120Cuizl@sina.com审计目标审计目标是一个声明，是声明审计之后所要达到的一种状态。2021/6/1121Cuizl@sina.com准确把握审计目标

8、的重要性是审计准备阶段的一个重要步骤；为审计人员指出了一个工作的方向；帮助确定审计的范围、程序、判断标准和审计结论；节约审计资源2021/6/1122Cuizl@sina.com影响审计目标的因素审计机关的法律授权被审计单位的性质所审查的领域可以利用的审计资源2021/6/1123Cuizl@sina.com审计目标举例美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2）审计投入的及时性和投入迟缓的原因。