中小企业税收优惠政策培训辅导

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1、（A/0版）广州市地方税务局纳税人学校编二○○九年四月一日19扶持中小企业发展税收优惠政策中小企业的标准：工业：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。　　建筑业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。　　零售和批发业：职工人数500人以下，或销售额

2、15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。　　交通运输和邮政业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数19500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人

3、及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。　　住宿和餐饮业：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。具体政策：一、中小企业参与企业的改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合并、兼并以及分立企业的行为和股权转让取得的收入不征营业税。　（一）相关政策规定　　合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。兼并是指一个企业购买其他企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立

4、为两个或两个以上的企业的法律行为。　　以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。　　对股权转让不征收营业税。　　（二）需准备的书面材料　　1、有关合并、兼并、分立的合同文件；　　2、19证明以资产入股的相关资料；　　3、主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。　　（三）办理程序　　属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合并、兼并、分立的合同文件、证明以及资产入股的相关资料等应留待主管地方税务机关备查。　　二、中小企业从事会展业务按“服务业-代理业”税目征收营业税。其计税营业额为组办单位直接向参展商收取的

5、全部价款和价外费用扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额。　　（一）相关政策规定　　1、会展业是指举办各类会议、展览、展销的社会活动，是会议业和展览业的总称。　　2、会展业营业税实行项目结算。　　3、纳税人从事会展业务时，按以下原则计算当期计税营业额：　　（1）同一项目实现的营业收入与发生的可扣除费用在同一纳税期的，其当期计税营业额按实现的营业收入扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额计算。　　（2）同一项目实现的营业收入与发生的可扣除费用不在同一纳税期的，可延至下一纳税期扣减当期计税营业额直至为零后不再扣减。　　4

6、、组办单位从事会展业务，必须持合法有效凭证19方可在计算营业额时扣除所列举费用：营业额扣除项目支付款项发生在境内的，该扣除项目支付款项凭证必须为发票；支付给境外的，该扣除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司签收单据或出具的公证证明。　　5、组办单位应将扣除项目费用单独设置明细帐，与其他费用分别核算，扣除项目费用与其他费用划分不清的，一律不得扣除。　　（二）需准备的书面材料　　1、有关合同文件、发票等资料；　　2、主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。　　（三）办理程序　　属于企业自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同文件、发票等资料应留待主管地方税务机关

7、备查。　　三、中小企业从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。　　（一）相关政策规定　　广告代理行业支付的广告发布费必须有合法的支付凭证，并提供有关广告发布的合同(或协议)和有关发布广告排期的资料，方可在营业税前扣除。　　（二）需准备的书面材料　　1、有关合同文件、发票等资料；　　2、19主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。　　（三）办理程序　　属于企业自主享受，不需要办理申请手续。但是有关合同文件、发票等资料应留待主管地方税务机关备查。　　四、对中小企业从事技术转让、技术