出口退税体制的国际借鉴及启示.pdf

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1、出口退税体制的国际借鉴及启示周汉波(湖北三环汽车投资有限公司)【摘要】出口退税制度已被世界许多国家和地区广泛接(一)出口产品实行零税率政策和退税的预算安排受并积极应用。法国、意大利、德国和希腊都属于欧盟国家．法国、意大利、德国、希腊和韩国5个国家对出口具有完善的出口退税体制与相似的出口退税制度。韩国是亚产品均实行零税率政策，这也是国际上通行的做法。虽洲新兴工业化国家，但其在出口退税管理方面同样具有丰富然5个国家的经济发展水平不一，但在出口税收方面的经验。为促进我国外贸出口，建议我国坚持并进一步完善都采取了较为中性的税收政策。即对出口产品不予征对生产

2、企业出口货物的“免、抵、退”税制度：在加强退税监控收出口环节的增值税，并退还出口商品所含以前各环的基础上加快退税进度；实行出口产品零税率政策：条件成节缴纳的增值税。在出口退税的预算安排上，对于按熟时．可考虑将“免、抵”税额不再列入税收计划和出口退税“免、抵、退”税方式出口产品所需的“免、抵”税额，并指标；继续发挥金融部门对外贸产业的积极作用不列入出口退税预算，“免、抵”税额也没有指标限制，【关键词】出口退税制度零税率先征后退出口退税负担机制而是纳入增值税的日常管理之中。对于按“免税”方式和“先征后退”方式出口产品所需的退库税额则不但出口退税是国际贸

3、易交往中各国政府所采用的一要有指标控制，而且还需列入财政预算支出栏目。若退项中性政策，它区别于贸易保护主义，其目的旨在促进税指标不够用时，一般会增加额度确保如期退税。各国的贸易往来。合理利用出口退税政策能使我国外(二)对生产企业实行“免、抵、退”税制度贸出口生产企业恢复与其他各国企业问的公平竞争，法国、意大利、德国和希腊对生产企业出口货物实使我国外贸出口生产企业步入良性循环的发展空间。行“免、抵、退”税制度，即免征出口环节的增值税，对改革开放前，进出口产品的征免退税尚未形成比较系应购进原材料的增值税税款，实行“抵、退”税办法。统的专项制度。改革开放

4、后，从1979年起，财政部、税“抵”既可以抵该企业进口产品应纳增值税和国内销务总局会同有关部门积极探索，以求建立一套比较完售产品应纳增值税，也可以抵其他应纳税种，如企业所整的进出口税收制度。1985年，我国开始对出口商品得税及保险等。在希腊还可以抵其他应缴费用如水电退还国内增值税，并不断改进出口退税制度。进入2l费等。本纳税年度抵不完的，可以延长到下个纳税年度世纪后出口退税制度经过不断的改革日趋完善，但是继续抵扣，原则上不予退税。对个别不愿结转到下年度仍然存在着一些问题，仍然有争论。本文以国外出口退抵扣且急需资金的企业，准予办理退税。但在申请退税时

5、，不仅需填报退税申请表，而且还需提供银行担保税体制为基础，对当前出口退税管理中存在的问题及对策谈几点看法。书。意大利在退税申请提交的3个月内给予是否同意退税的批复，希腊则是1个月内。一(三)对企业出口退税严格管理，加大打击偷税、骗、国外出口退税体制法国、意大利、德国、希腊和韩国5国先后实行增税行为的力度上文中提到的5个国家均采取严格的管理措施，值税制度，并对本国出口货物采取零税率政策。这5个将税前、税时和税后3阶段的管理相结合，实行税前检国家具体的出口退税管理方式虽不尽相同，但在总体制度安排上有许多相似之处，值得我们参考、借鉴。查、退(免)税时审查

6、和税后补救，有效防止不法企业·18·2010．2出口骗税行为。在意大利凡申请退税的企业，一律要经国家相比，我国目前的出口退税管理体制存在着以下过严格的检查，除运用计算机网络系统对进出口货物几个问题亟待解决：出入境情况实行电子信息管理外，在海关监管现场还(一)退税办法复杂，退税效率低下派驻财政警察。除此之外，对纳税人的检查还有一个专我国出口退税手续为“两票两单”，即出口销售发业的税务监察机构一税务检查中心。该中心的主要职票、增值税专用发票、海关报关单、外汇核销单。出口企责是对纳税人进行检查，对纳税中值得注意的问题进业退税的总体过程可以分为两个环节，一

7、是企业出口收行研究，并针对发现的问题向财政部提出改进意见和汇的过程，即企业收集退税所需凭证的过程；二是企业办法。同时，增大偷骗税企业的机会成本，降低企业偷申请退税取得退税款的过程。由此，退税的速度也取决骗税的动机。对查出的偷骗税企业一般处以2至6倍于两个方面的因素：一是出口企业取得退税凭证的速的重罚，并加收滞纳金；对于有偷骗税劣迹的企业，不度，二是税务机关审核退税凭证并办理退税的速度。整论其出口规模大小一律不再实行“免、抵、退”税制度，个过程花费很多时问，效率低下。而实行“先征后退”制度，有的甚至不予退税；对严重(二)出口退税负担机制存在的问题的偷

8、骗税要追究刑事责任。对查补的税款，纳税人应在除进口环节增值税收入以外的全部增值税收入由60天内补交。否则，税务部门可以没收