企业内部控制规范操作指南(课件)

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1、企业内部控制规范操作指南第一章导读一、企业内部控制体系（一）层次：第一层次：企业内部控制基本规范第二层次：企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引（二）企业内部控制应用指引:1、内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化2、控制活动类:资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告3、控制手段类:全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统二、企业内部控制体系施行的时间：P3表1-14个节点：时间、范围三、企业内部控制体系的重大创新：P4表1-2《企业内部控制基

2、本规范》10点《企业内部控制配套指引》4点四、企业内部控制规范体系的主要任务：P4-5　表1-3　3个角色，每一个角色的主要内容，内控要求第二章企业内部控制基本规范一、基本规范框架结构：《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共七章组成。本规范所称的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。二、内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。五个P101.是促进遵循国家法律法规

3、；2.是促进维护资产安全；3.是促进提高信息报告质量；4.是促进提高经营效率和效果；5.是促进企业实现发展战略。三、内部控制的原则：（一）全面性原则。（二）重要性原则。（三）制衡性原则。（四）适应性原则。（五）成本效益原则。三、企业内部控制主要包括下列要素：P12（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：1.公司治理结构：2.机构设置及权责分配。3.内部审计机制。4.人力资源政策。5.企业文化。（二）风险评估。P12风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。1.目标设定。

4、2.风险识别。（1）企业识别内部风险，应当关注下列因素：①人力资源因素②管理因素③自主创新因素④财务因素⑤安全环保因素（2）企业识别外部风险，应当关注下列因素：①经济因素②法律因素③社会因素④科学技术因素⑤自然环境因素3.风险分析。识别潜在风险、固有风险、剩余风险，采用定性与定量相结合的方法。4.风险应对。常见的风险应对策略：①风险规避②风险承受③风险降低④风险分担（三）控制活动。　P13控制活动：是企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施一般包括：1.不相容职务分离控制。

5、①授权批准与业务经办②业务经办与会计记录③会计记录与财产保管④业务经办与稽核检查⑤授权批准与监督检查对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。2.授权审批控制。授权审批形式：①常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。时效性一般较长。②特别授权：企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。3.会计系统控制。是通过对经济业务进行记录、归集、分类、编报而进行的控制。4

6、.财产保护控制。财产保护控制的措施主要包括：①财产记录和实物保管②定期盘点和账实核对③限制接近：货币资金、有价证券、贵重物品、存货5.预算控制。分解预算控制的主要环节：①确定预算的项目、标准和程序②编制和审定预算③预算指标的下达和责任人的落实④预算执行的授权⑤预算执行过程的监督⑥预算差异的分析和调整⑦预算业绩的考核和奖惩6.运营分析控制。要求企业建立运营情况分析制度，综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析。7.绩效考评控制。绩效考评控制的主要环节：①确定绩效考评目标②设

7、置考核指标体系③选择考核评价标准④形成评价结果⑤制定奖惩措施（四）信息与沟通。P16信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。1.信息质量。信息是企业各类业务事项属性的标识，是确保企业经营管理活动顺利开展的基础。2.沟通制度。信息的价值必须通过传递和使用才能体现。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。3.信息系统。运用信息技术加强内部控制，减少或消除人为操纵因素。4.反舞弊机制。企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则。反舞弊工作

8、重点包括：①未经授权侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。②虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。③高管人员滥用职权。④相关人员串通舞弊。（五）内部监督。P18内部监督：是企业对内部控