具体审计计划课件.ppt

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1、第二章审计计划第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性2021/9/31第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的1.具备执行业务所需的独立性和能力;2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。2021/9/32第一节初步业务活动（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;2.评价遵守相关职业道德要求的情况;3.就审计业务约定条款达成一致意见。2021/9/33第一节初步业务活动【例1】ABC会计师事务所首次承

2、接甲公司2014年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列( )环节开展初步业务活动。A.了解甲公司及其环境，包括了解内部控制B.针对甲公司财务报表审计业务实施质量控制程序C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况D.判断是否就2014年财务报表审计业务达成了一致意见2021/9/34第一节初步业务活动二、审计的前提条件审计的前提条件是指：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础；（2）管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。2021/9/35第一节初步业务活动（一）财务报告编制基础1.确定财务报告编制基础的可接受性(1)被审计单位的性

3、质;(2)财务报表的目的;(3)财务报表的性质;(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。2021/9/36第一节初步业务活动2.通用目的财务报表和特殊目的财务报表的编制基础(1)通用目的财务报表(2)特殊目的财务报表3.法律法规规定的财务报告编制基础2021/9/37第一节初步业务活动（二）就管理层的责任达成一致意见管理层责任：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件。2021/9/38第一节初步业务活动【例2】管理层

4、应当认可并理解其对财务报表的责任，包括（）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息2021/9/39第一节初步业务活动（三）确认的形式按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。2021/9/310三、审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与

5、被审计单位共同签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。它是具有法律效力的合同。签约的目的主要是为了避免双方对审计业务产生分歧，维护双方的合法权益。第一节初步业务活动11第一节初步业务活动(一)审计业务约定书的基本内容审计准则第1111号规定应当包括的内容：1.财务报表审计的目标与范围;2.注册会计师的责任;3.管理层的责任;4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。2021/9/312第一

6、节初步业务活动（二）审计业务约定书的特殊考虑1.考虑特定需要2.组成部分的审计3.连续审计4.审计业务约定条款的变更2021/9/313第一节初步业务活动导致被审计单位变更业务的情形(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。2021/9/314第一节初步业务活动如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：(1)在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定;(2)确定是否有约定义务

7、或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。2021/9/315第一节初步业务活动变更为审阅业务或相关服务业务的要求1.在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响;2.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务;2021/9/316第一节初步业务活动3.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应