大华公司财务预算管理制度分析.doc

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1、大华公与财务预算管理捌度分析秦阳背景720世纪，在美国，日本及西欧，大多数企业利用预算进行管理,预算额管理被视为企业实现管理控制与”评价分部经理计划分部经营，而后按计划运行的能力”的有效方法，被企业界定义为"全面预算是一种由一个独立的主体以财务数学表达对未来某一特定时期的预测,包括组织主要财务收支的整体的经营计划，也是组织执行的书面准则'.随着环境的日趋复杂，多变，规模的不断膨胀，企业越来越难于控制，为了配合企业集团总体战略规划以及年度经营计划的实现，通过对预算的编制和执行考核下属公司的经营业绩，特制定本制度。（一）什么是预算管理所谓预算管理，就是科学地编制整个企业在未来一定

2、期间的预算，根据预算对企业各部门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实际情况和预算进行差异分析，全面反映企业生产经营的成果。实践证明，企业全面预算管理是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。（二）预算管理的意义1.适应夏杂多变的外部环境企业作为微观经济主体，是市场经济中的一份了，做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等各方面情况，这些方面并不是静止不动的，而是处在不断变化的状态中。所以，企业在生产经营的每个

3、阶段都需要通过总结过去、分析现状、预计将来,做出计划，以便指导企业的行动。编制预算则正是出于适应外部环境的目的，在企业战略的指导下，它涉及了企业II常经营活动的各方面，通过对销佬和采购的分析与企业所在行业链条的前后相契合，通过费用预算与银行、政府等对企业会产生重大影响的部门相协调。大华公司的预算管理制度就规定了“通过总裁办公会根据公司战略规划制定公司业绩的期望目标，并由总裁和高层领导通过各中心、了公司业务部经营财务预算的严格质询”，这样将企业的经营活动与外部环境的变化联系在一起。2.协调企业内部的关系现代企业的规模越来越大，企业内部的机构和部门也越来越多，越来越复杂，这时，为

4、了协调和理顺企业内部各部门的关系，编制预算进行管理就是不可缺少的。预算的编制涉及到了销作、生产、采购等业务部门，也涉及到财务、人事等职能部门,在各部门中又包括了几乎所有的工作人员，从下到上、从上到下反复协调，在这个过程中，做到了上下级之间、不同部门之间信息传递通畅，可以避免产生误解和信息滞后。3.明确企业的生产经营目标和奖惩标准一个企业为了在日益激烈的竞争中取胜，必须确立长远和口常的生产经营目标，并对员工的工作加以约束，明确各自的任务和奖惩条件。经营预算通过考虑长短期间环境变化,明确了企业至少在一•年之内的经营目标，很多企业的年度预算更是置于而年乃至更长期间的计划当中，对企业

5、的远景有一个比较清楚的描画。同时，预算的可执行性非常强，通过细化使得每个员工的任务都可以明确，并能够与奖惩机制挂钩。（三）预算编制的一般程序在像大华公司这样较大的企业，通常要设置预算管理委员会，去组织编制与审核预算、控制与考核预算。大华公司不仅设立了预算管理委员会，还设置了总裁办公会把握公司的战略，并指导预算管理委员会的工作。预算编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法,整个过程为:先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定木单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，

6、呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、日上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。（四）预算的执行和控制预算的编制并不是最终H的，通过预算的贯彻执行和对预算的控制实现企业的经营bl标并对企业各级员工进行考核和奖惩才是预算管理制度存在的重要意义。1.根据管理学的观点，预算控制可以有两种不同的基木原理：紧控制和松控制。（1）紧控制紧控制是严格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩。紧控制奉行的思想是有压力才有动力，各层次管理人员要求

7、下级工作人员必须完成预算，这样才能保证企业总体生产经营的顺利进行。遵循紧控制原理的时候，业务部门经理的实际业绩与预算应该相符，预算标准就是对他们一个有力的约束。在一段时间之后，比如一个月、一个季度，将实际业绩与预算进行比较,确定并分析差异，如果没有达到预算标准，应考虑调整措施。这样，紧控制下，管理者的业绩主要是根据在预算期达到预算目标的能力来评判的。（2）松控制松控制对责任人的考评标准比较灵活。松控制奉行的思想是权力下放，给下级人员足够的独立空间，激发他们的责任心，充分发挥潜力，出色的完成工作。遵循松控