论企业内部控制建设中存在的问题及其对策.doc

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1、论企业内部控制建设中存在的问题及其对策摘要：随着市场经济的迅猛发展，现代企业的规模越来越大，经营运作的模式也日趋复杂。为了提高经营管理的效率，增强财务信息的可靠性，企业必须高度重视内部控制的建设。然而，由于种种原因，中国目前的企业内部控制还存在许多亟需完善的地方。从中国企业内部控制建设的现状入手，多角度探讨存在的问题，进而提出相应的几点对策。关键词：内部控制；建设；对策中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1673-291X(2013)30-0004-03引言企业内部控制是企业为了更有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度的总称，是现代企业管理的重要组成部分。

2、一套行之有效并且符合中国国情的内部控制体系，能够使企业更好地遵循国家的相关法律法规，不仅提高了会计资料的准确性和可靠性，为企业管理层提供决策的基础，而且通过科学的统筹安排，能够充分优化企业人员和物资管理，提高了经营的效率。与西方国家相比，中国企业在内部控制建设方面起步稍微有些晚，直到2003年，中国才有少数较大企业开始建立起内部控制体系。目前，中国大部分企业已经建立起现代化的内部控制系统，取得了一定的成效，但远远还不够完善。随着市场经济的不断发展，企业由于内部控制的缺陷引发的问题日益增多。近年来，上市公司财务报告频频造假，证券公司多次乌龙指操作，都是因为内控制度不健全所致。因此，如何建立一

3、个完善的内部控制制度，对于企业在日益激烈的竞争中立于不败之地，具有重大的战略意义。一、企业内部控制建设中存在的问题从企业内部控制建设的内外环境、会计权责的分配以及内部审计的运用三个角度进行分析，我们可以发现，在企业内部控制建设的过程中，存在以下几个方面的问题。（-）企业内部控制意识薄弱首先，企业对内部控制建设的重视程度远远不够。中国企业内部控制建设发展的时间并不长，不管是企业的管理者还是员工，都没有充分认识到内部控制的重要意义和作用。很多企业的管理者缺乏内部控制的意识，往往凭着自己的感觉和经验就直接进行决策，忽视了公司治理结构的优化。在实施内部控制的过程之中，董事会未能身体力行，起到主导的

4、作用,监事会则形同虚设，不能充分履行监督的职责。在此背景之下，作为普通的员工，对内部控制制度的建设自然也就缺乏积极性。其次，企业在内部控制上还存在认识上的误区：（1）认为控制程度越紧越好。这样的错误认知直接导致出现集权的僵化局面，反而失去了内控效率，无法适应经济环境；（2）认为企业现有体制足以规避风险，甚至认为内部控制不仅没有对企业发展起到促进作用，反而起到了阻碍作用；（3）认为企业内部控制力度与惩罚力度挂钩，无视企业目标而进行非人性化的管理；（4）仅仅把内部控制作为权利的象征，而不是以企业目标为中心开展工作。最后，企业组织成员缺乏相关的专业知识与素质。在中国，企业内部控制也算是新兴事物，

5、涉及很多专业知识，大部分的企业组织成员都没有系统地学过，自然不能很好地掌握其要领，这就导致了在建设企业内部控制体系的时候无可避免地出现走错路、走弯路的情形。再加上部分企业管理者不重视企业文化建设，认为企业文化是不切实际的“空架子”，导致员工对企业缺乏认同感和归属感，从而影响团队精神和工作的积极性，不管是在技能上还是态度上，都无法达到企业内部控制建设实施的要求。(―)企业内部控制缺乏有效的外部监督和评价系统1.内部控制相关的立法不健全，外部监督乏力。无论什么工作的开展,都需要一套行之有效的监督机制作为基础，企业内部控制建设也不例外。目前，中国内部控制相关的法律法规还不够成熟，在全国范围内也未

6、能实现统一的协调和规划，企业界、司法界、会计界以及相关的政府部门，对内部控制的理解也往往不同，明显存在各自为政、就事论事的倾向。因此,企业的内部控制工作既无明确的法律指引，又缺乏有效的外部监督，无法真正落实到实处。2.企业内部控制缺乏一套科学的评价系统。企业需要有一套科学的评价系统，才能衡量内部控制程序的有效性，保证控制目标的实现。然而，中国企业在建设内部控制制度的过程之中，还存在考核奖惩机制不健全不科学这一薄弱环节，使得内部控制计划流于形式。事实上，中国大多数企业都能够制定出一套比较完善的内部控制制度，但由于没有相应完整有效的考核评价系统，使其无法发挥出应有的价值效果。（三）企业内部管理

7、制度存在缺陷1.内部结构不合理。目前，中国企业在组织结构上往往呈现出宝塔形多层次的特征，导致管理层过多，管理机构臃肿，对于问题反应迟钝，无法充分发挥内部控制体系的职能。另外，企业在设置组织结构之时，也经常过于重视纵向的权利义务关系，而忽视了横向的协调工作，导致各个职能部门缺乏必要的信息交流和协作配合，工作效率比较差。2.企业战略不匹配。企业战略是企业为了达到一定的经济目的，实施的各种战略的统称。在制订企业战略的时候，我们