第二章资产应收帐款及预收款项ppt课件.ppt

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1、第三章应收及预付款项1主要内容1、应收款项概述2、应收票据的核算3、应收股息的核算4、应收账款的核算5、预付及其他应收款项的核算2学习目标通过本章学习，识记各种应收款项的概念，了解各种应收及预付款项的基本内容。掌握各种应收及预付款项的基本帐务处理方法。重点和难点1、应收票据贴现的计算及账务处理2、应收账款的确认与计价及账务处理3、坏账损失的会计处理3第一节应收款项概述一、概念是企业在生产经营过程中因提供商品、劳务或让渡资产使用权等而产生的债权或索取权。二、分类按其内容可分为：（1）应收帐款：企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项，通常包括：价款、增值税额及代垫的运杂费等，确认依据一般

2、为商品出库单、发票等。（2）应收票据：企业因销售商品而收到的尚未到期的商业汇票而形成的债权。4（3）预付帐款：企业按合同规定预付给供货单位的款项，属暂付款。（4）应收股息：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。（5）其他应收款：企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收债权，包括：应收的各种赔款、罚款和应向职工收取的各种垫付款项等。5第二节应收票据的核算一、应收票据的分类与计价（一）应收票据的分类1、按承兑人不同：（1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存款帐户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将汇票退还收款人，由收款人与付款人自行处理。（2）银行承兑汇票

3、：由付款人的开户行承兑，到期时，若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行承担付款责任，无条件支付票款给收款人，同时对付款人（即承兑申请人）执行扣款，并对未扣回的承兑金额按每日万分之五计收罚息。2、按是否载明利率：（1）带息票据：到期值为面值加上应计利息（2）不带息票据：到期值为面值6（二）应收票据的计价1、收到票据时：按面值入账，记入“应收票据”的借方2、期末或到期时：计提利息，并记入“应收票据”的借方，增加其帐面价值注：账面价值—包括面值和应计利息二、应收票据取得和到期收回的核算（一）设置帐户应收票据（资产类）票据增加额（面值和已计利息）票据减少额（兑现、转让）期末应收票据实有额收到时按面

4、值入帐7注：本帐户下按商业汇票的种类和对方单位设置明细帐，并设置“应收票据备查簿”（详细登记）（一）不带息应收票据的核算例1：A企业3.15销货价：17094税：290620000红卫厂商业承兑汇票会计处理面值：20000承兑期：2个月（1）3.15确认收入和债权借：应收票据——红卫厂20000贷：主营业务收入17094应交税金——应交增值税（销）29068（2）5.15到期收款借：银行存款20000贷：应收票据——红卫厂20000（3）若5.15红卫厂无力付款借：应收帐款-----红卫厂20000贷：应收票据——红卫厂20000注：不可能收不回即无（3）若为银行承兑汇票？9（二）带息应收

5、票据的核算１、带息应收票据的利息计算到期值=面值+利息=票据的面值×（1+利率×期限）应收票据利息=面值×票面利率×票据期限其中：（１）票面利率：一般以年利率表示，如：６％，但计算时应与票据期限口径一致。（２）票据期限：从票据签发日到到期日的时间间隔．关键是根据票据期限的表示方法来确定到期日。10①若票据固定了到期日，如：票据上写明12月8日为到期日；②若票据期限按月表示A、月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；B、月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月。如：1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日；③若票据期限按天表

6、示，如：３月１０日出票，期限９０天，则到期日为６月８日（分大小月，按实际天数计算，算尾不算头）。11（３）计息天数的确定计息天数是指当期应计算利息的天数，①可能按月计算：不分大小月，按３０天②可能按天计算：分大小月，实际日历天数2、举例例2：B企业12.1销货，价款51282，税8718银行承兑汇票面值：60000I=8%N=90天东远公司12（1）12.1，赊销借：应收票据——东远公司60000贷：主营业务收入51282应交税金——应交增值税（销）8718（2）12.31，计息=60000×8%×30/360=400借：应收票据——东远公司400贷：财务费用400（3）到期收款到期日：按

7、实际日历天数计算12.1~12.3130天1.1~1.3131天2.1~2.2828天3.11天13收款金额=本金+利息=60000+60000×8%×90/360=61200借：银行存款61200贷：应收票据——东远公司60400（面值+已提利息）财务费用800（未提利息）注：若票据到期不能兑现时，则：借：应收帐款——东远公司61200贷：应收票据——东远公司60400（面值+已提利息）财务费用800（未提利息）若为商