国有企业内部控制管理现状思索

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1、国有企业内部控制管理现状思索　　中图分类号：F276.1文献标识码：A文章编号：自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。现代企业制度下的内部控制不仅是查弊纠错，保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。我国企业内部控制的现状表现为：（一）企业管理层对内部控制的重要性认识不足，法律观念淡薄。在实际的企业管理中，确实有越来越多的企业领导关心和重视内部控制工作。但也有企业管理层的管理能力和管理素质跟不上企业的高速发展，管理思想、管理方式难以适应企业发展

2、和市场变化的节奏，内部控制观念落后，将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度。我国企业在内部控制中，往往重视对产品生产成本的控制，对如何有效控制企业的销售费用、管理费用等期间费用方面，则重视程度明显不足。与企业的生产成本相比，期间费用包括管理人员的薪筹、广告费用、技术开发费用、招待费用以及其他各种零星的费用支出，开支范围广，具有隐蔽性强的特点。6（二）企业内部审计环节会计控制薄弱。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标

3、的实现提供决策分析依据。从我国企业的现状来看，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员只是单纯的记账员，在具体经济业务的确认过程中，受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。（三）我国企业内部控制风险意识十分淡薄。在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体制角度分析，企业所面临的风险大小

4、取决于经营决策者个人的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧。61.组织规划控制。根据财务控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则：一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务。单位的经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。在一般物资采购供应业务管理上，设置部门岗位职责分工，物资需用单位根据生产

5、建设需要、投资计划等编制物资需求计划并报分管领导审批，基于不相容原则，负责付款申请的人不能同时负责付款账务处理。物资采购业务要公开信息，包括需求计划、供应商选择、价格确定等。如果每一步骤由相对独立的人员或部门实施，就能保证不相容职务的分离，便于财务控制作用的发挥。2.授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准的基本要求是：首先，要明确一般

6、授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。在合同管理上，建立合同管理制度，按岗位职责配备合同管理人员，根据合同审批和会签权限指引按合同的种类、关联程度等确定合同会签部门，履行会签程序，对于授权签订的合同，要有相应的授权委托书，合同专用章要由专人保管，建立合同控制台账，检查是否跟踪合同履行情况，定期对合同签订、履行等情况进行分析。完善企业组织结构，形成各部门之间既能相互协作也能相互制约的管理体制。63.预算控制。预算控制

7、是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。4.实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。限制接近控制是控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全；定期清查控

8、制是指定期进行实物资产清查，保证实物资产数量与账面记载相符，账实不符，应查明原因，及时处理。在货币资金管理中，要建立分析制度，至少每季度对境内外资金管理情况进行分析，定期对资金管理情况进行考核，并实施奖惩。5.成本控制。成本控制分粗放型成本控制和集约型成本控制。粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法。具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销