实务系列课程——现金流量表(二)

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1、、实务系列课程——现金流量表（二）（七）支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据以下有关科目的记录分析填列：其他应收款（付现部分）；其他应付款（付现部分）支付的罚款支出；管理费用、销售费用（付现部分）支付的业务招待费、保险费、租赁费等；营业外支出（付现部分）捐赠、罚款。二、投资活动涉及资产负债表的左半边（金融资产和非流动资产）。（一）收回投资所收到的现金本项目反映企业出售

2、、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。【提示】1．交易性金融资产、可供出售金融资产在出售时收到的现金：不论是本金还是投资收益均应列示在本项目中。2．持有至到期投资在转让或到期收回时收到的现金：如果包含利息收入，应将利息金额列示在“取得投资收益收到的现金”中；本金，在本项目反映。3．长期股权投资在转让时收回的现金：如果包含股利收入，应将现金股利列示在“取得投资收益收到的现金”中，否则应全额列示在本项目中。4．处置子公司及其他营业单位

3、收到的现金净额，单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”“持有至到期投资”“可供出售金融资产”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。【例题6】甲公司当期出售年初购买的创业板上市公司股票（交易性金融资产）共收到280000元，其中计入投资收益的金额为50000元。管理层调整企业经营策略，撤回针对乙公司的全部投资，占乙公司股份的35%，并于五日后收到受让价格780000元和一项专利权（评估市场价格450000元）。出售持有至到期投资，收到的全部金额为410000元，其中含债券利息60000元。【解析】本期收回投资所收到的现金计算如下：

4、收回交易性金融资产（股票）的现金为280000元；收回长期股权投资的现金为780000元；加：收回长期债权性投资本金为350000（410000-60000）元；本期收回投资所收到的现金为1410000元。（二）取得投资收益所收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。【提示】1．股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。2．包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”“应收利息”“投资收益”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。【例题7】甲企业期初长期股权投资

5、余额200000元，其中100000万元投资于联营企业A企业，占其股本的25%，采用权益法核算，另外40000元和60000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5%和10%，采用成本法核算；当年A企业盈利200000元，分配现金股利80000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利100000元，分配现金股利50000元。企业已如数收到现金股利。当年持有上市公司股票（作为交易性金融资产）分派现金股利，共收到3000元，以及股票股利600股（每股市场价18元）。【解析】本期取得投资收益收到的现金计算如下：取得A企业实际分回的投资收益为20000（8

6、0000×25%）元；取得C企业实际分回的投资收益为5000（50000×l0%）元；取得现金股利收到的现金为3000元；本期取得投资收益收到的现金为28000元。（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所收到的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。【提示】1．由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。2．如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金

7、”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。【例题8】甲公司出售一台不需用生产设备（2010年购入），收到价款30000元，该设备原价40000元，已提折旧12000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，税费600元，设备已由购入单位运走。转让一项购入的专利技术，原购入价款20000元，出售时已计提摊销11000元，计提减值2000元，支付相关费用300元，收到转让价款6000元。【解析】本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下：本期出售固定资产收到的现金为30000元；减：支付

8、出售固定资产的清理费用为880（200