非財務經理的財務課程-成本分析基礎

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1、Ⅰ)本钱与财务Ⅱ)本钱分类与习性Ⅲ)本-量-利分析Ⅳ)本钱核算模式Ⅴ)本钱控制原那么Ⅵ)本钱控制程序Ⅰ)本钱与财务损益表工程Items产品销售收入Salesrevenues产品销售本钱Costofgoodssold毛利Grossmargin销售费用Distributionexpenses营业毛利Marketingcontribution管理费用G&Aexpenses营业利润〔美〕EBIT财务收支Financeresult营业利润〔中〕Operatingincome营业外收支Nonoperatingincom

2、e税前利润Profitbeforetax所得税Incometax净利润Netincome损益表百万元1999年2000年工程Items扩大销售节约本钱产品销售收入Salesrevenues100产品销售本钱Costofgoodssold75毛利Grossmargin25销售费用Distributionexpenses11营业毛利Marketingcontribution14管理费用G&Aexpenses9营业利润〔美〕EBIT5财务收支Financeresult0.5营业利润〔中〕Operatinginco

3、me4.5营业外收支Nonoperatingincome0.5税前利润Profitbeforetax5所得税Incometax1.65净利润Netincome3.35资产负债表百万元资产负债和所有者权益流动资产流动负债现金15.5应付帐款25.0短期证券3.0短期负债6.5应收帐款4.0长期债务转入流动负债的局部2.0存货16.5税金12.5流动资产合计39.0应付股利1.0不动产、厂房和设备流动负债合计47.0建筑物、机器设备190.0其他负债6.0减：累计折旧-19.5长期债务27.0土地5.5负债合计

4、80.0不动产、厂房和设备合计176.0所有者权益其他资产优先股15.0收款期在一年以上的应收帐款8.5普通股45.0其他1.5附加定缴股本20.0资产总计225.0留存收益65.0所有者权益合计145.0负债与所有者权益合计225.0Ⅱ)本钱分类•支出：企业的一切开支及消耗–资本性、收益性、营业外和利润分配性•费用：支出中凡同本企业生产经营相关的局部都表现或转化为费用•本钱：费用按其与产品生产的关系划分为生产本钱和期间费用。–生产本钱：生产过程中物化劳动和活的劳动消耗的货币表达–期间费用：与企业经营活动有

5、关系但与产品生产无直接关系–产品本钱：按一定的产品加以归集和汇总形成的生产本钱按管理职能分类•生产本钱–生产过程中为制造产品而发生的本钱消耗，包括直接材料、直接人工和制造费用•非生产本钱–非生产业务的消耗，如销售费用、管理费用和财务费用•该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况按时间归属划分•产品本钱–与特定产品的生产制造直接相关，它随产品流动而流动，如果特定的产品销售出去了，其本钱就成为产品销售本钱与销售收入配比；如果特定的产品未销售出去，那么其本钱将作为存货结转下期，可盘存本钱由此而来•期间

6、本钱(费用)–随时间推移而在某一期间发生的本钱，并进入当期的损益，不结转下期(不可盘存本钱)，与产品实体流动无关，不能直接归属于特定的产品，而归属于本钱发生的生产经营持续期间(即为实现当期收入而发生的本钱消耗)•该划分使企业当期损益的精确度更高按归属的难易程度划分•直接本钱(又称可追溯本钱)：–可以直接计入某特定产品的本钱。•间接本钱(又称不可追溯本钱)：–不能直接计入某特定产品的本钱•该划分使管理者更清楚与产品相关的本钱工程，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力按本钱习性划分•变动本钱–总额随业

7、务量总数成正比例增减变动的本钱•固定本钱–一定时期内和一定业务量范围内，本钱总额不受业务量增减变动的本钱•混合本钱–在实际工作中，本钱总额随业务量总数增减变动不成比例变动的本钱(变动本钱和固定本钱的划分一般比拟困难)•该划分更易进行本量利分析，便于决策Ⅱ)本钱分类-本钱习性•本钱总额对业务量总数的依存关系称为本钱习性，或称本钱性态或本钱特性•本钱分类：产品生产本钱直接材料直接人工制造费用变动制造费用固定制造费用变动本钱固定本钱往那儿放呢？变动本钱•本钱总额随业务量总数成正比例增减变动的本钱•例如：某商店以每

8、件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动本钱与业务量之间有什么样的数量关系？批次业务总量〔件〕购货总本钱〔元〕购货单位本钱〔元/件〕12310002000300050001000015000555•两点结论：–业务量总数增加，相应的购货总本钱成正比例增加–每一件衬衣的单价固定不变(单位变动本钱是固定不变的)•财务会计中的直接材料、直