会计学复习资料DOC

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会计学笔记第一章总论一、会计的职能1、会计核算的职能对企业经济活动的确认、计量、记录和报告（会计核算程序）。1）技术改进过程经济活动2）价值运动过程3）产权关系运动过程2、会计监督职能对资金运动的控制会计法—准则—财务制度监督依据是什么证券法税法、公司法两大问题内部：内审，过程监督如何监督外部：审计；官方、民间3、参与经济决策的职能二、会计的目标（作用）1、企业内部：提供信息——参与决策，有利于控制、确保质量，提高资金使用效率和经济效益。2、政府部门和税务机关：对国家财经法律、法规、制度、纪律的贯彻执行3、银行：偿债能力4、股东（投资人）：股东权益最大化活动类型需要作出决策的有关重大问题a.必须筹集多少资本（1）资金筹集活动：企业的创立者和管b.应于何时筹得这项资本理当局必须筹集资金锉事企业的经营和c.从何处筹得？是从持久的投资者或业主，还是从债扩展权人那里筹得a.必须置备何种场地和设备（2）内部投资活动：管理当局必须将企b.要达到企业所预期的目标，还必须投资于哪些其他业的资金投资于各种经营设备的设备c.如何落实这些计划a.应生产什么产品？提供什么劳务？某种产品或某（3）生产经营活动：管理当局必须生产种劳务应否扩展或停止经营产品和提供劳务b.如何生产这些产品或提供这些劳务？应当使用什么材料、什么劳动a.应向什么人出售和推销企业的产品或劳务（4）销售活动：管理当局必须出售和推b.应按什么价格出售销企业的产品或劳务c.如何出售和推销企业的产品或劳务1

1（5）利润分配活动：在获利以后，管理a.企业应否建立一个分派固定股利的一贯政策当局必须决定留存在企业的部分和作为b.企业应否将留存的利润用于扩展经营，而不用于巨股利分配给业主的部分额股利的支付三、会计的本质现代会计：是经济管理的组成部分，它是以货币作为主要计量单位，对经济活动进行连续、全面、系统和综合的反映及监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制的一种管理活动。四、会计的组成会计核算、会计分析、会计检查五、会计核算的基本方法核算账户复式记账填制和审核凭证财产清查成本计算登记账簿编制会计报表会计报表分析注：产品的成本组成：料、工、费第二章账户和复式记账第一节交易、事项与会计恒等式一、会计要素及联系会计要素：是对会计对象按经济内容所作基本分类，也称财务报表的要素资产静态要素负债所有者权益会计要素内容收入动态要素费用利润资产1.定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。2.资产有以下三个特征：—能给企业带来未来经济利益—企业必须现在拥有或控制—必须能够用货币进行计量3.资产的分类：—流动资产如：货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收账款、其他应收2

2款、预付账款、应收补贴款、存货等—长期投资如：长期股权投资、长期债权投资等—固定资产如：固定资产原价、累计折旧、固定资产净值等—无形资产如：专利权非专用技术著作权版权土地使用权等（不包括商誉，除非在卖掉企业时）—递延资产和其他资产如：长期待摊费用、其他长期资产等负债1.定义：企业承担的能以货币计量、须以资产或劳务偿付的债务。2.负债有以下三个特征：—由过去或现在的经济业务所产生—能用货币确切计量或合理估计—有确切的债权人和到期日3.负债的分类：流动负债、长期负债所有者权益1.定义：企业投资人对企业净资产的所有权。2.所有者权益的内容：—投入资本—资本公积金（资本或股本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额）—盈余公积金（法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金）—未分配利润资产=负债（债权人权益）+所有者权益收入1.定义：企业在销售产品或提供劳务等日常的经营活动中所形成的经济利益的总流入。2.收入内容：—基本业务收入—其他业务收入费用1.定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。2.费用内容：—生产成本：直接材料、直接人工、制造费用—期间费用：一般指本期发生的直接计入损益的费用，包括：管理费用营业费用财务费用利润1.定义：企业在一定期间的经营成果，其金额为收入扣除费用后的差额。2.利润内容：—营业利润—投资利润—营业外收支净额=营业外收入–营业外支出利润=收入－费用二、交易、事项与情况交易：发生在两个不同会计主体间的价值转移事项：发生在主体内部各部门间的资源的转移情况：企业外部环境的变化对企业会计要素可能造成的影响（突变产生结果）经济业务包括：交易事项情况3

3三、会计基本假设会计主体（经济上是否独立）持续经营会计假设会计分期货币计量第二节会计科目与账户一、会计科目•概念：会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目。会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的的名称。•五大类会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类•会计科目的设置：一级科目——二级科目——明细科目二、账户•概念：按照会计科目名称开设的，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具•基本结构：（1）账户名称——会计科目，表明该账户记录哪一类数据（2）账户的左右两个部分（借方、贷方）——分别记录增加、减少数据期初余额+本期增加发生额–本期减少发生额=本期期末余额三、账户和会计科目的联系与区别•联系：账户根据会计科目开设，会计科目就是账户的名称；•区别：会计科目是会计要素的具体内容进行分类的项目名称，不存在结构问题；账户具有结构，能对会计要素增减变动及其结果进行全面、连续、系统地记录。第三节复式记账一、借贷记账法1.概念：是以“借“、”贷“为记账符号，记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法2.记账符号：“借”、“贷”3.记账规则：有借必有贷，借贷必相等4.试算平衡：按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）∑借方发生额=∑贷方发生额2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额二、账户设置账户名称借方贷方余额资产类增加减少借方成本（费用）类增加减少无负债类减少增加贷方所有者权益减少增加贷4

4收入类减少增加无三、会计分录1.概念：对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。2.分类：—简单会计分录（一借一贷）—复式会计分录（一借多贷，一贷多借）3.会计分录要素：借贷、会计科目、金额第四节制造业经济活动循环与会计处理一、筹资业务核算1.投入资本的核算：实收资本用途：核算企业实际收到投资人投入资本的价值性质：所有者权益类结构：a．资金退回所有者投入资本b．企业解散举例1：收到投资者投入的货币资金400000元，存入银行；投入设备，价值200000。借：银行贷款400000固定资产200000贷：实收资本6000002.借入资本的核算：短期借款（长期借款）用途：核算各项借款的取得、偿还及结欠的情况性质：负债类结构偿还借款取得借款余额：表示应还还未还的款举例1：向银行借入生产经营资金100000元，期限6个月，款项存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000二、生产准备业务核算1.主要经济业务：—购买材料，支付货款—与供货方往来款项的结算—支付采购费用—支付增值税—计算采购材料的实际成本=买价+采购费用—结转已验收入库（入库单）材料的实际成本5

52.采购业务的核算：物资采购用途：核算企业购入各种材料的价格和采购费用，据以计算材料的采购成本性质：成本类结构：a．购买材料的价格结转已验收入库材料的实b．支付的采购费用际成本在途材料成本注：余额：表示在途材料（未验收入库的材料，它的会计科目按原材料的规格设置）的实际成本举例1：购入A材料500000，价款由银行存款支付，材料尚未运到企业。借：物质采购——A材料500000贷：银行存款500000原材料用途：核算企业库存各种材料的收入、发出、结存性质：资产类结构已验收入库材料的实际成各部门领用原材料的实际本成本余额：期末库存原材料的数额举例1：结转已采购A材料500000元。借：原材料——A材料500000贷：物资采购500000应付账款（应付票据）用途：核算企业因采购材料物资和接受劳务而应付给供应单位的款项（核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）性质：负债类结构：偿还的款项应付而未付的款项注：会计科目与材料有关，以供货单位的名称来设置举例1：购入B材料100000，款项未付。借：物资采购——B材料100000贷：应付账款（应付票据）100000增值税税率：17%、13%、0%计算依据：销售额*税率进项税（购买时）增值税销项税（销售时）应交纳增值税=销项税–进项税6

6三、产品生产阶段主要业务核算1.主要经济业务：—生产领用材料—结算和支付生产工人的工资—计算和提取固定资产折旧—月末结转制造费用—计算和结转产品的生产成本2.费用和产品成本概念：—生产费用：在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费按用途分：直接材料，直接人工，制造费用—期间费用：一定期间发生的，为维持一定生产经营能力的费用；管理费用：组织和管理企业生产经营所发生的费用财务费用：筹资活动等财务活动中发生的费用营业费用：销售商品过程中发生的应由本企业负担的各项费用—产品制造成本：为制造一定种类和一定数量的产品所支付的各项费用总和——强调对象3.生产阶段的账户设置：生产成本用途：核算和监督企业在产品生产过程中发生的一切费用，计算确定产品实际成本性质：成本类结构：a．生产领用材料b．生产工人工资结转完工产品的实际成本c．结转制造费用在产品成本余额：表示在产品（为完成企业生产程序的产品）的实际成本注：在产品=狭义的在产品+半成品由于生产周期与会计报告周期是不一致的，所以有在产品的存在生产成本的明细科目按照产品的品种规格设置举例1：生产领用A材料200000。借：生产成本200000贷：原材料——A材料200000应付工资组成：a.基本工资b.奖金c.补贴（津贴）d.加班费e.非工作时间工资实发工资=应付工资–各种代扣和代垫款项应付工资核算：工资单（人力资源部）——编制工资汇总表（财务部）——编制会计分录用途：核算和监督企业应付给职工的工资总额性质：负债类结构：已支付给职工的薪酬实际需支付给职工的薪酬尚未支付的薪酬7

7举例1：公司以现金580000元发放本月职工工资。借：应付工资580000贷：现金580000累计折旧折旧：固定资产在使用过程中磨损转移到产品成本或期间费用中的那部分价值折旧计算方法：a.直线法（使用年限法）b.快速折旧法（投资风险小）用途：核算和监督固定资产因磨损而减少的价值性质：资产类（“固定资产”账户的调整账户）结构：已提固定资产的减少或转固定资产因使用而减少的销金额现有固定资产已计提的折旧折旧额=（固定资产原价+相关费用）*折旧率举例1：计提固定资产折旧10000。借：累计折旧10000贷：固定资产10000制作费用用途：核算和监督车间（分厂）为组织和管理生产而发生的各项间接费用性质：成本类内容：车间折旧费、车间管理费、车间办公费、车间水电费、维修费、等其他结构：制作费用发生额分配结转至生产成本注：需要分配的是间接费用、不需要分配的是直接。明细科目按车间来划分分配制作费用的步骤：a.确定分配目标（工时数）产品总工时=产数*单位额定工时数b.计算分配率c.费用分摊到各收益对象举例1：应付车间管理人员工资80000。借：制造费用80000贷：应付工资80000库存商品（产成品）用途：核算和监督已生产完工并验收入库产品的增减变动及结存情况（收、发、存）性质：资产类结构：已验收入库的产成品成本已发出产成品实际成本库存商品的成本举例1：本月投产产品全部完工验收入库，总成本760000。8

8借：库存商品760000贷：生产成本760000管理费用用途：核算和监督公司（企业）行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各种费用性质：损益类（费用类）内容：行政人员工资、办公费、水电费、办公折旧费、差旅费、办公维修费、招待费等等结构：管理费用增加结转到期末本年利润举例1：应付行政人员工资100000。借：管理费用100000贷：应付工资100000四、销售业务核算1.主要经济业务：—销售产品取得货款、取得货款的权利—支付和结算产品的销售费用—结转已售产品的生产成本—计算产品销售税金及附加—月末结转销售收入、销售费用、销售成本（转到本年利润）注：销售实现的标志：a.所有权转移（销售发票的开出）b.取得货款或取得收取货款的权利2.销售阶段的账户设置：主营业务收入用途：核算企业产品销售所得的收入性质：损益类（收入类）结构：期末转入本年利润账户的以实现销售的产品销售收数额入举例1：销售产品500000元，存入银行。借：银行贷款500000贷：主营业务收入500000应收账款（应收票据）用途：反映企业因出售产品而形成的应收而未收的款项性质：资产类结构：应收而未收的款项已收回的款项期末尚未收回的款项9

9注：明细科目按对方单位名称来设举例1：销售产品100000元，款项未收。借：应收款项（应收票据）100000贷：主营业务收入100000主营业务成本用途：核算已售产品的生产成本性质：损益类（成本类）结构：已售产品的实际成本期末转入本年利润举例1：结转本月已销售产品的生产成本50000。借：主营业务成本50000贷：库存商品50000营业费用用途：核算企业在产品销售过程中所支付的包装费、运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用性质：损益类（费用类）结构：当期发生的各种销售费用期末转入本年利润举例1：用于营业广告费10000元，银行存款支付。借：营业费用10000贷：银行存款10000主营业务税金及附加用途：核算应由已售产品负担的除增值税以外的各项价内税，包括消费税、营业税、城市维护建设税等在销售环节缴纳的税金性质：损益类（费用类）结构：按规定的税率应负担的销期末转入本年利润售税金及附加举例1：计算并结转已售产品应缴纳的消费税5000借：主营业务税金及附加5000贷：应交税金——应交消费税5000五、经营成果核算1.主要经济业务：—计算利润10

10—净利润=利润–所得税—利润的分配（所得税、盈余公积、股利、奖励基金）—提取资本公积—核算营业外收入和营业外支出2.经营成果核算的账户设置：本年利润用途：计算会计年度内累计实现的利润（或亏损）总额性质：所有者权益（过渡性账户）结构：a.主营业务成本b.营业外支a．主营业务收入出c.其他业务支出d.投资b．营业外收入亏损e.营业费用f.管理费c．其他业务收入（材料、用g.财务费用h.主营业务劳务）税金及附加d．投资收益举例1：结转本月营业收入100000。借：主营业务收入100000贷：本年利润100000营业外收入用途：核算企业取得的与生产经营没有直接关系的各项收入性质：损益类结构：a．固定资产盘盈期末转入本年利润b．罚款净收入c．出售无形资产净收益举例1：取得员工罚款500。借：现金500贷：营业外收入500举例2：取得员工罚款500，转入本年利润。借：营业外收入500贷：本年利润500营业外支出用途：核算企业取得的与生产经营没有直接关系的各项支出性质：损益类结构：a．固定资产盘亏期末转入本年利润b．罚款净支出举例1：捐赠希望工程1000。11

11借：营业外支出1000贷：现金1000所得税用途：核算企业按规定计算的应上交国家的所得税额性质：损益类结构;当期应缴纳的所得税额期末转入本年利润举例1：计算并结转公司本年所得税1300。借：所得税1300贷：应交税金——应交所得税1300利润分配性质：所有者权益类盈余公积应付利润（股利、分红）如何分配公益金奖励基金（按贡献）结构：利润分配的数额年终本年利润转入数额未分配利润盈余公积提取盈余公积（从净利润中盈余公积转出提取）期末盈余公积的实有数举例1：按税后利润提取盈余公积15752。借：分配利润——提取盈余公积15752贷：盈余公积15752举例2：经董事会批准，将利润40000元分配给投资者。借：利润分配——应交利润40000贷：应交利润40000第三章会计凭证与账簿第一节会计凭证一、会计凭证概述1.会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法12

12律效力的书名证明文件2.会计凭证的意义：a通过会计凭证的填制和审核，可以正确、及时地反映各项经济业务的执行、完成情况b通过会计凭证的填制和审核，可以加强对经济业务的监督、检查c通过会计凭证的填制和审核，可以加强经济管理的岗位责任制3.会计凭证的分类原始凭证种类：按来源（外来原始凭证和自制原始凭证）、按填制方法（一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证）、按用途（通知原始凭证、执行原始凭证和计算原始凭证）填制的基本要求：真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用审核：政策性审核、技术性审核记账凭证种类：收款凭证、付款凭证、转账凭证填制的具体要求：a审核原始凭证无误b附有原始凭证并注明张数c记账凭证分类要正确、编码要连续d正确编制会计分录，并保证借贷平衡e摘要与原始凭证一致审核：a所附原始凭证的内容与记账凭证是否相符b凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章c会计科目的使用是否正确d记账方向和金额的确定是否正确填制人外来原始凭证——对方单位自制原始凭证——企业内部人员记账凭证——企业会计人员第二节会计账簿一、会计凭证概述1.会计账簿的概念：会计账簿是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又相互联系的账叶组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍2.会计账簿的意义：a记录、储存、加工会计数据，使之转换为会计信息b为计算成本、费用和利润提供详细资料c为编制会计报表提供基本依据d可以为分析和检查企业的经济活动提供依据3.会计账簿的设计原则：a统一性原则（按规定设置账簿）b科学性原则（组织严密、层次分明）c使用性原则（满足使用的需要）d合法性原则（不得设置两套账簿）4.会计账簿的种类：13

13序时账簿（日记账）按用途分类账簿（总分类账、明细分类账）备查账簿（辅助账）订本式（总日记账）按外形活页式（一般用于明细分类账）卡片式（一般用于固定资产）三栏式（借、贷、余）按格式多栏式数量金额式（库存商品）二、分类账1.概念：—总分类账简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿—明细分类账简称明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账2.总账和明细账的统驭和从属关系：a总分类账户对其所属的明细分类账起着统驭和控制作用，可称之为统驭账户b明细分类账户对其所属总分类账户起着补充和说明的作用，可称之为从属账户c对具有统驭与从属关系的总分类账户和明细分类账户来说，两者所核算的经济内容一致，只是繁简程度有所区别3.平行登记：为什么平行登记：概念+关系+（正是因为这种关系，所以他们要平行登记）登记要点：会计期间一致、方向相同、金额相等三、对账和结账1.对账：账证核对、账账核对、账实核对未达账项的产生：由于双方记账时间的不一致，造成一方已入账而另一方还未入账的款项2.结账：就是指每一个会计期末（月末、季末、年末），在把本期间内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照一定的方法将各种账簿记录结算清楚结账前的准备工作：将所有经济业务登记入账、按照权责发生制进行账项调整、认真核对和及时清理往来账目四、错账更正1.划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误的情况2.红字更正法：结账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原始凭证所用的科目没有错误但所填的金额大于应记金额等情况3.补偿登记法：记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况第三节记账程序一、记账程序及其种类1.记账程序：记账程序也称财务处理程序，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式2.记账程序的常见种类：a记账凭证记账程序特点：根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；操作简单，但工作量较大适用性：企业规模较小；经济业务较少14

14b科目汇总表记账程序特点：先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；简化登记总分类账的工作量；科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉适用性：一般适用于中小型企业c汇总记账凭证记账程序d多栏式日记账记账程序e日记总账记账程序3.科目汇总表的编制：概念：科汇总表是将一定时期（每天或每个数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上编制方法：按时间（每隔数日）、按记账凭证的号数第四节财产清查一、财产清查概述1.概念：通过对财产物资和现金的实地盘点及对银行存款、债权债务的查对来确定财产物质、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的专门方法2.种类：全面清查（最多每年查一次；单位撤销、合并、联营、破产）按对象和范围局部清查（专项）定期（贵重物资）按时间不定期3.造成账实不符的原因：a会计人员责任心b保管人员责任心、计量、验收c未达账项d无形损耗4.方法：永续盘存制：期末余额（账面）=期初余额+本期增加–本期减少a实物清查实地盘存制：本期减少=起初余额+本期增加–期末余额（实存数）现金：实地盘点b货币资金清查银行存款：账（企业）账（银行）核对注：未达账项（银行存款余额调节表）c债权债务清查：账（企业）账（对方企业）核对5.财产清查的财务处理：会计科目设置：待处理财产损益（待处理流动财产损益、待处理固定资产损益）性质：损益类（两面性、盘亏和盘盈时性质不一样）结构：（审批前）15

15盘亏数盘盈数（审批后）冲销盘亏数冲销盘盈数举例1：盘盈A材料18000（审批前）借：原材料—A材料18000贷：待处理财产损益18000（审批后）冲销管理费借：待处理财产损益18000贷：管理费用18000举例2：盘亏设备一台30000，折旧了20000（审批前）借：待处理财产损益10000累计折旧20000贷：固定资产30000（审批后）记营业外支出借：营业外支出10000贷：待处理财产损益10000注：对固定资产（盘亏记营业外支出、盘盈记营业外收入）对流动资产（盘亏增加管理费用、盘盈冲销管理费用）6.坏账处理：a有坏账准备金负担b审批后应记入管理费用借：管理费用贷：应收账款第四章会计报表第1–4节会计报表一、企业财务会计报告1.会计报告概念：财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件资产负债表附加：资产减值明细表会计报表利润表附录：利润分配表现金流量表企业会计报表会计报表附注16

16财务情况说明书2.会计报表的构成：表头、编报单位、日期、计量单位、正表表外附释、签章3.会计报表的作用：—对政府来说，有利于国民经济的平衡，有利于宏观的调控—对财税来说，有利于了解企业是否正确地计算税金、是否及时地上交税额—对银行来说，（已有贷款的）有利于了解企业资金贷款的用途是否合理、能否及时归还本息；（准备贷款的）有利于了解企业的财务状况和盈利情况—对投资折来说，（已投资的）有利于看清投资的价值，决定是否继续投资；（潜在投资的）有利于看清投资的价值，决定是否投资—对企业自身来说，有利于了解自己，有利于决策4.编表要求：内容要完整、编制要真实可靠、要及时5.分类：按经济内容（资产负债表、利润表、现金流量表）、按时间（年表、半年表、季表、月表）二、资产负债表1.概念：资产负债表是反映一个会计主体在某一特定时日上的财务状况的报表2.存货：存货=（在途材料+原材料+生产成本+库存商品+发出商品+低值易耗品+包装物等）的帐户余额+存货跌价准备三、利润表1.概念：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表2.利润：净利润=利润总额–所得税利润总额=营业利润±投资收益+补贴收入+营业外收入–营业外支出营业利润=主营业务利润–营业费用–管理费用–财务费用主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–主营业务税金及附加注：会计利润≠税法利润四、现金流量表1.概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（简称现金）流入和流出的报表2.作用：a有助于分析、评价和预测企业创造未来现金流量的能力b有助于分析、评价和预测企业偿还债务能力、支付股利能力、以及对外筹资能力c有助于分析、评价和预测企业净收益与经营活动现金流量之间产生差异的原因，评价企业收益的质量d有助于评估当期的现金、非现金投资和筹资事项对企业财务状况的影响e有助于提高会计信息的可比性和真实性3.现金的概念：狭义的现金是指：库存现金广义的现金是指：库存现金、银行存款、其他货币资金在现金流量表中的现金是指：现金及现金等价物现金：是指广义的现金现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资4.现金流量的分类：a经营活动产生的现金流量b投资活动产生的现金流量c筹资活动产生的现金流量17