怎样把握业务招待费的节税技巧

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1、精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------怎样把握业务招待费的节税技巧2015-05-0808:55:25来源：纳税服务网整理作者：【大中小】添加收藏　　业务招待费是商业活动中为了经营业务的需要而

2、支付的应酬费用。长期以来，企业滥用业务招待费的情况时有发生，不仅扩大支出，而且常常由于处理不当，多缴了不必要的所得税费用。本文主要从业务招待费的列支范围、扣除基数和扣除比例等角度，对企业业务招待费节税的措施展开分析。　　业务招待费税收筹划的重要条件是把握真实性与合理性。业务招待费是一项比较敏感的支出，被称为各国公司税法中滥用扣除最严重的领域。作为企业，想让自己的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除，首先必须保证业务招待费支出的真实性，即以充分、有效的资料和证据来证明这部分支出是真实的支出。而所谓的合理，就是说企业列支的业务招待费，必须是与经营活动直接相关并且是正常的和必要

3、的，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合。　　与税务部门保持良好的沟通关系是企业开展纳税筹划工作的重要内容。根据税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。那么在列支业务招待费时，是不是满足实际发生、与取得收入有关、合理这三个标准，都需要主管税务部门的认可。如果与税务机关有着良好的关系，则企业在应付各种税收检查中将处于有利地位，并将纳税筹划风险降到最低。　　对于业务招待费的税收筹划，笔者认为有以下五种操作策略：　　　　合理运用扣除比例　　《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的

4、与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说，在这里采用的是两头卡的方式。为什么要这样设计呢?笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除;限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成业务招待费虚高的情况。--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文

5、档--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档-----------------------------------------------------------------------

6、----------------------------------------------------------------------------------------　　那么，如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?我们不妨设个方程式看看。设某企业当期销售(营业)收入为x，当期列支业务招待费为y，那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%y，同时要满足≤5‰x的条件，由此可以推算出，在60%y=5‰x这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。对上述等式变形后可以得出8.3

7、‰x=y，即在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点上时，企业就可能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.3‰的这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。　　合理分流业务招待费　　在实务中，业务招待费支出的动机之是通过必要的招待活动，达到维护企业形象、促进销售的目的，业务宣传费也具有与此类似的动机。按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%，是业务招待费的30倍，具有更大的限额空间。