建立健全政府审计问责机制研究

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1、建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12建立健全政府审计问责机制研究12内容摘要　责任监督是政府审计活动的固有功能。建立健全审计问责机制，是国家建立责任政府、深化政治体制改革、促进社会主义民主政治的现实之需。从责任监督、责任评价及提出责任追究建议的问责角度看，政府审计的问责机制框架应该由“问”、“责”和“制”三方面

2、组成。关注政府责任是政府审计的始终要求，政府审计问责的边界、深度应随着政府责任的扩充而日益丰富，其最大效用是促进政府达到善治的目的。关键词　政府审计；责任政府；问责机制政府审计从产生之日起，就带有问责的含义，只不过其效能因民主意识的淡漠而相对弱化。而随着民主政治进程的加快，从性质上看，政府审计作为政府责任监督的重要组成部分，其问责的效能日益彰显；从内容上看，政府审计的范围随着政府责任的扩充而日益丰富。政府审计问责机制的建立和健全成为构建责任政府、维护国家经济安全运行的重要主题。一、关注责任是政府

3、审计的本质要求(一)政府审计的产生审计史学家richard12Brown在论述审计起源的问题时曾经指出：“审计的起源可追溯到与会计起源相距不远的时代……，当文明的发展产生了需要某人受托管理他人财产的时候，显然就要求对前者的诚实性进行某种检查。”政府审计亦如此。在传统政府审计阶段，统治者为了检查各级管理者(官吏)是否诚实地履行受托经济责任，国家的税赋收入、开支是否符合自身意愿，就会委派专职或兼职人员代替他们检查工作，并听取汇报，这种经济监督行为，就是最初的政府审计的工作，也是audit(听审)的由

4、来；而在现代政府审计阶段，民主政治普遍建立，王权统治被议会统治所终结，政府审计随着权力结构的变化由单向向上而呈现向下的审计结构，直接向议会或国会负责。生产力的迅速发展和经济结构的巨大变化使得政府的管理职能日益凸显，从而在审查受托财务责任的基础上，关注政府的受托管理责任成为政府审计的又一重要内容。(二)民主政治敦促政府审计发展的需要在政治体系中，责任是授权的结果。取得权力的一方必须对授予权力的一方负责，以保证责任的充分合理实现和权力不被滥用。西梅(Sizney)认为，在民主的社会，只有人民同意授权

5、，政府才有治理社会的权力，而人民只有认为代表他们行使权力的政府对其所提供的服务和履行的义务负有完全责任的情况下才会同意授予政府特定的权力。民主政治是指民众的大多数人享有管理国家权力的政治制度。然而，在实际政治生活中，多数人享有管理国家的权力只是一种政治民主原则，国家的具体行政权力总是由少数人来掌握。因此，实行民主政治，多数人对少数掌握具体行政权力的人进行监督成为必要。政府审计便是监督的手段和机制之一。同时，民主作为表达人们对政治结构及其组织活动方式的“应然性”思维的话语之一，是一个不断发展的历史

6、过程。随着民主政治的不断提升，政府审计的内容不断扩充深化，不仅应审查政府及公营企业的财政财务收支的真实性、合规性，还应对其使用国家资金的经济性、效率性和效果性进行检查，提供政府管理绩效的信息。政府审计全面关注政府责任履行情况既是民众监督政府工作的重要手段，也是政府审计适应民主政治进程的加快其自身发展的必然。(三)国家建立责任型政府的需要20世纪80年代以来，世界各国都开展了大规模的政府再造运动，政府改革是一种世界性的趋势。只要存在一个不完美的政府，人们就会持续不断地寻求理想的治理形态。责任政府是

7、西方近现代的政治概念，是政府行政所要达到的一种责任的理想状态，是对公民承担责任的、切实履行其职能的、高效廉洁的政府。我国政府审计署前审计长李金华认为，关注责任是政府审计本质的客观要求，也是政府审计发展的必然趋势。责任政府的初级目标即推行政府问责制，通过让公务人员承担利益否定性的责任，并借此形成强大的督促官员正当行使公共权力的外在压力，防止权力对责任的超脱与异化。因此，在肯定政府权力合法性、合理性的前提下，为公共权力设立一套制约、监督的机制和制度则成为责任政府的核心内容。由政府审计进行问责便是其制

8、度安排之一，政府审计的独立性、审计手段的专业性以及审计信息的客观公正性也必将使政府审计成为政府问责机制中最具工具性的监督因素。二、政府审计问责机制的框架设计(一)政府审计问责机制的功能定位在《麦克米伦高阶美语词典》中，对问责界定为“当一个人处于某一种特定职位时，公众有权力对其批评，而本人也有责任对与其职位有关的所发生的事情向公众进行解释”，即公众对责任、职责、公正行为和自律等方面的期待，有责任监督、责任评价甚至责任追究的含义。从责任监督和责任评价上讲，政府审计从产生之日起，即具有了该功能。据史记