课件---固定资产投资审计

《课件---固定资产投资审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、固定资产投资审计2016年9月南京1一、概述(一)问题引入固定资产投资审计工作发展历程：1983年至1988年——建设资金的合规、合法性审计。重点开展了“自筹建设资金审计”、“施工企业年度财务决算审计”。1989年至1994年——投资项目的全面审计。建立了国家重点建设项目在建审计及竣工决算审计制度。1995年至今——项目审计和资金审计相结合。探索开展了绩效审计。1998年至今——启动质量审计2（二）审计和建设项目审计审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对受托经济责任的履行情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受托经济责

2、任得到全面有效的履行。建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。3（三）审计的主体与客体1、审计的主体42、审计客体审计客体即审计的对象，建设项目审计的客体为建设单位。必要时，经上级主管部门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参建单位。审计授权或委托人：法律、业主。5二、建设项目决策阶段审计引例：某审计报告有关10户中央企业原领导人任期经济责

3、任审计的两个数字耐人寻味：这项审计共查出转移挪用、贪污受贿等涉嫌经济犯罪金额16亿元，而由于决策失误、管理不善等造成的损失却高达145亿元。6“决策失误怎么了？经营不善怎么了？钱又没放进我的口袋。”这是当前许多领导存在的思想观念。他们认为，效益问题不是违法问题，只要财政、财务资金的使用是合法的，就无可厚非。效益问题长期以来很难像腐败问题那样引起人们足够的重视。然而，正是在这所谓“合法”使用的背后，脱离现实、过分超前、盲目、轻率的决策，像黑洞般悄悄吞噬着财政资金和国有资产，给社会、给环境带来了巨大的负面影响。“决策失误往往是最大的失误”。

4、投资项目决策的科学性、合理性对项目效益具有决定性的意义。项目决策阶段的成本占工程总成本的5%，对总成本的影响却能达到85%。重点审查项目立项程序，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生；审查项目前期论证工作的充分性；重大项目决策应该透明化、民主化，促进有关部门规范投资决策程序。7案例：某审计机关对某A省XX高等级公路建设项目实施跟踪审计，第一阶段将项目的前期规划、决策阶段工作的真实性、合法性和效益性做为审计重点和审计主要内容。跟踪审计发现，项目在前期阶段存在以下问题：1.A省B地级市的城市土地规划与交通规划缺乏衔接统筹。审计人员查阅了大量

5、与项目有关的交通网、土地、城市发展等规划，并将相关项目建设数据进行横向比对，发现由于土地规划和交通规划分属不同部门编制，XX高速公路项目虽已列入《A省高速公路网规划（2004-2030年》，建设里程54.9公里，但截至2012年3月，B地级市有8.8公里改线路段仍未纳入该市土地利用总体规划，导致土地用地指标紧张，影响交通基础设施建设。2.项目可行性研究报告数据造假，影响项目评审的真实性。该项目可行性研究报告中投资回收期为13年，可行性研究报告获得了A省发展改革部门的批复。对该省发展改革委延伸审计发现，该项目立项前进行了项目评估和评审，评

6、审单位为该委下属的一家咨询公司。审计人员拿到评估报告与可行性研究报告仔细对比后发现，评审报告中的数据与可行性研究报告中的数据完全一致，通过调阅咨询公司账目后发现，该公司评审过程中仅派出2人，工作了3天，但结论中却有一周的车流量等统计数据，并且无现场原始记录。据此，审计人员认定该咨询公司在项目评审过程中弄虚作假。8三、设计准备与设计阶段审计（一）设计招、投标文件审核审计重点关注建设单位是否按规定对设计项目进行招投标，是否存在应招标而未招标；审查招投标程序的合法性及操作的规范性，审查投标单位资格，项目的设计者是否具有相应的资质；审查设计合同

7、的完备性；设计周期是否合理。9（二）设计文件质量审计1、工程的质量标准是否合理，是否满足项目目标的要求2、设计是否符合规范的要求，特别是强制性的规范。3、设计文件的完备性、设计深度和设计成果数量是否满足要求；设计文件的正确性、各专业设计的协调性，设计文件是否易于理解、直观明了。4、技术设计是否考虑到施工的可能性、便捷和安全性。5、设计中是否考虑到将来运行、维修、设备更换、保养的方便；设计中是否考虑到运营的安全性、方便和运行费用的高低。6、设计单位是否按规定作多方案的对比分析，对多方案进行论证和优化，进行全面技术经济分析，最后选择优化的方

8、案。7、施工图是否经有资质的设计审查机构审查通过。10（三）设计概、预算的审计审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算计划。11案例：某市级审计机关对该市污水处理厂进行