神华集团有限责任公司财务会计制度 第14章 应付账款及应付票据的财务管理及会计核算

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1、神华集团有限责任公司财务会计制度第14章应付账款及应付票据的财务管理及会计核算神华集团有限责任公司财务会计制度第14章应付账款及应付票据的财务管理及会计核算第14章应付账款及应付票据的财务管理及会计核算14.1摘要本章规范了神华集团应付账款及应付票据的财务管理及会计核算。各子公司应遵照本章要求，编制符合本公司特点的应付账款及应付票据管理具体制度，并报集团公司财务会计部备案。本章参照《企业会计制度》、《企业会计准则》和《内部会计控制规范－基本规范（试行）》。应付账款及应付票据管理要点如下：明确应付账款管理的目的、原则及组织结构；做好采购环节和收货环节的相关管理；做好支付环节的管理，包括：编

2、制付款计划、付款申请的审批控制、对应付账款进行财务分析等方面；正确核算应付账款及应付票据。本章基本内容如下：14.2应付账款财务管理14.2.1应付账款管理概述应付账款管理目的保证应付账款的真实性和完整性。确保应付账款管理制度的完善和规范，并被严格执行。提高资金使用效率。(2)应付账款管理原则建立、健全采购管理制度建立、健全采购、验收及付款环节的管理及控制制度，并严格执行。建立采购各项业务的职责分工，实行职务分离控制建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。保证不相容岗位要相互分离、相互制约和监督。具体包括：请购、批准、执行采购、验收货物与会计记录各岗位应相互分离，

3、互相制约；付款审批与具体付款执行岗位要相互分类，相互制约；不得由同一部门办理采购与付款业务的全过程。建立、健全应付账款财务管理制度及程序根据付款的金额大小、是否为预算内采购等因素，规定具体采购审批和货款支付制度及程序，并严格执行。应付账款管理组织结构及职责公司经营管理层对本公司应付账款管理制度的建立、健全以及应付帐款的安全、完整负责。应付帐款管理涉及的部门有销售部门、生产营运部门、仓库管理部门和财务会计部门。财务会计部门在应付账款管理中的职责：及时核对采购发票、验收单或验收报告、入库单、合同等相关凭证，检查其真实性、合法性及合规性；建立预付账款和定金的授权审批制度，加强预付账款和定金的管

4、理，严格按照合同规定进行审批和支付；加强应付账款管理，由专人按照付款日期、折扣条件等合同规定管理应付款项。已到期的应付账款须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付；按照国家《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等法规办理货款的支付；进行应付账款会计记录，并定期核对相关的总分类账、明细分类账和实物账并定期与对方单位进行对账；定期对应付账款进行分析，并将分析结果上报公司管理层；根据公司相关规定，对采购业务定期或不定期进行监督检查。14.2应付账款财务管理（续）14.2.2应付账款管理基本方法(1)采购管理公司采购应根据采购预算或计划进行；预算外的采购

5、申请，应由物资需求部门、采购部门、以及财务会计部门负责人分别审核和批准；重要的采购还应经公司分管领导批准后，方可进行；财务会计部门应检查采购业务中生成的采购申请单、采购合同、采购订单等是否经过适当的授权审批，签章是否齐全，是否安全保存等。收货和验收环节管理财务会计部门应及时收取质量验收单据和入库单等，并通过对采购合同、入库单等的核对，在确认存货的同时确认应付账款（详见第X章XX“存货确认和记录”中的规定）；财务会计部门应及时确认因质量等问题，可以进行退货或折让，并协助采购部门办理退货手续，进行相应的会计处理。付款环节管理财务会计部门根据现金预算及采购付款申请，定期编制采购付款计划。付款计

6、划要经过财务会计部门负责人的批准。当根据付款计划发现不能及时按付款申请付款时，要通知采购部门，并说明原因；在编制付款计划时要考虑控制付款时间，在不改变其他条件的情况下，尽可能地降低付款频率，提高资金使用效率；付款申请要首先经过采购部门审核，审查内容包括合同和订单的履行情况，货物的验收情况以及采购过程中是否存在其他遗留问题等，采购部门负责人要对审查合格的付款申请进行批准；经过采购部门审核批准的付款申请递交到财务会计部门，财务会计部门要核对付款计划，并核对采购合同、采购订单、验收单、发票等原始单据，保证其内容完整、相互符合后，由财务会计部门负责人予以批准；对计划外采购项目的付款申请，以及金额

7、较大的付款申请，除经过上述程序外，还要由公司分管财务的领导批准；财务会计部门要定期与供应商核对应付账款余额，如有差异，应及时沟通，找出原因；财务会计部门应就有问题的采购发票直接与供应商联系；需要支付预付账款或定金时，要参照付款申请的审批制度执行，即要经过物资采购部门负责人和财务会计部门负责人的批准，针对计划外采购和金额较大的采购，还要经过子公司分管领导批准方可办理支付手续；财务会计部门应按供应商对应付账款进行明细核算和管理，根据审核