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《农村信用社审计如何发挥审计免疫系统功能》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、农村信用社审计如何发挥审计免疫系统功能自2003年6月《国务院关于印发〈深化农村信用社改革试点方案〉的通知》发布落实以来,各地省级政府实际承担了对本省农村信用社管理责任,农村信用社省联社成为受政府委托行使监管、服务职责,而农村信用社无论经营范围还是服务对象都已本地为主,因此地方审计机关对农村信用社进行审计不但可以履行省级政府风险承担主体和行政责任主体的权利和义务,而且有利于审计成本的效率性和及时性。因此地方审计机关应成为农村信用社审计的尖兵,省级审计机关更应担负起农村信用社审计的领导和组织职责。 二、用审计免疫系统功能理论,确定审计目标和审计内容
2、 要落实审计的最高目标和总体目标,必然要做好每一个审计项目的审计目标和审计内容的选择。对农村信用社审计目标而言,首先仍是要及时发现并惩治农村信用社经营管理中的违法乱纪行为,注意查处重大违法违纪案件线索和损失浪费问题,消除其对国家经济社会的侵害。由于农村信用社历史包袱重、管理水平相对较弱,违法违规行为依然突出,经济犯罪时有发生,这些行为不加以揭露和纠正必然影响社会和经济的持续发展,侵害国家和人民的利益。其次要着重揭示农村信用社经营管理中存在的突出风险和薄弱环节,致力于帮助农村信用社加强内部管理,健全内控制度,提高风险防范水平和经济效益。第三就是从全局的
3、高度,从制度、体制和机制上分析农村信用社在经济发展中的作用,关注农村信用社支持“三农”建设、服务中小企业发展效果,为决策层提出对策建议,促使农村信用社更好地贯彻落实党和政府促进经济社会平稳较快发展各项措施。 相对应的审计主要内容应以资产质量真实性为主线,以制度建设评价为基础,以支农惠农政策落实为关注点,系统核实农村信用社资产状况和抵御风险能力,切实评价经营绩效和经营风险情况。在对会计报表真实性审计中,要核实资产、负债、所有者权益是否完整、真实、有效,重点核实资产质量的真实性、准确性、完整性,查实是否存在掩盖或虚增不良贷款问题,是否存在账存实亡的资产情况
4、,资产确权是否符合国家规定等。通过检查存贷比、资本充足率、贷款不良率、资产拨备水平等经营指标,掌握各农村信用社整体风险情况,通过检查资本(资产)利润率、成本费用与利润变动情况,掌握各农村信用社整体盈利情况,通过检查不良资产、资本充足率和资产拨备水平变动趋势,掌握各农村信用社抵御风险能力。 首先在制度建设评价中,重点是检查出资人、管理人、社员间责、权、利的划分,评价法人治理,结构的有效性,检查组织机构是否健全合规、职责划分和问责制是否明确,激励和监督机制是否有效,决策机制是否科学。其次通过分析不良资产形成原因,对贷款业务、存款业务、中间业务、财务管理等各
5、项业务流程进行内控调查和测试,检查各业务流程内控制度是否健全,并有效执行,尤其加强对关键岗位定期职责分离、轮换制度的审查,掌握内控制度的健全性和有效性,发现内控的薄弱环节和漏洞。制度建设评价中还应关注省联社履职行为是否规范,对内控制度的完善和执行所起的作用和存在的不足。 在落实支农惠农政策评价中,重点关注农村信用社对“三农”支持力度,包括信贷资金支持、金融融通结算服务情况,审查是否存在虚假涉农贷款、是否超标准提高涉农贷款利率,是否存在发放财政惠农资金管理违规等不符合支农惠农政策,损害农民利益的行为,全面评价农村信用社在县域经济发展和新农村建设中所起的作
6、用,以及所起的作用与农村实际需求之间的差距等。 审计还要注意查处重大违法违纪案件线索和损失浪费问题。重点检查对授信管理、基建装修工程、大宗采购、商业广告、呆账核销以及不良资产处置等方面是否存在商业贿赂问题,加大对违规经营管理、严重渎职等造成重大损失的查处力度。 三、为达到审计免疫系统功能,所进行的审计方法创新 在审计免疫系统论的指导下,对农村信用社的审计目标和内容不仅涵盖了传统财务收支审计内容,更具有绩效审计的特点和要求,因此除审计传统的财务审计方法外,还要在更高层次上将数学、会计学、治理学、统计等方法融为一体,创新审计方法,才能得到更有力
7、审计证据,审计结论更为可靠。 首先要加强统筹协调,全面整合审计资源。各个农村信用社虽然点多面广、个体差异大,但各地省联社在一定程度上执行了总行管理职责,特别是信息数据、政策管理的省联社统一管理,所以农村信用社审计要坚持以全省“统一审计计划、统一审计方案、统一审计实施、统一审计报告、统一审计处理”的“五统一”工作原则和工作模式。加强各级审计机关内部沟通协调,以计划为载体整合审计力量,以方案为载体整合审计内容,以报告为载体整合审计成果,以统一实施为载体保证审计效果。 其次审计方法要定性与定量相结合。从内部控制制度审计入手,进行内部控制制度的健全性评估和符
8、合性测试,再从财务审计入手,不断完善抽样技术,对被审计单位财务收支的真实性、合法
