国有资本财务监管探讨

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1、国有资本财务监管探讨随着我国市场管理体制的逐步完善和市场行政管理职能的积极转变，国有资本的监督与管理效用开始变得非常重要，国有资本的监督与制约机制是为了提高国有资本的使用效率，保障国有资本的使用合法性和控制能力，最大限度地实现企业价值或股东财富最大化。对于我国国有资本的监督，笔者认为主要有四个方面。　　一、企业主管部门的监管　　现阶段我国企业集团审计监控机制的缺陷主要表现在：企业集团审计监控与其他监控结果之间的制衡关系不明确；由于企业的主管部门和企业之间的关系太过密切，产权组织从特征上区别企业主要以产权作为发展的链接器，通过技术、产

2、品、经济关系等多种渠道组成的企业联合体，国有资本的所有者通过市场变化或者政府有关部门对经营者提出监管和制约，确保国有企业资本的安全性和出资人的利益。　　企业集团管理层应该是企业集团公司（母公司），因此企业的主管部门对企业的监督往往流于形式，起不到实际监督作用，企业集团二级以下公司的审计监控主体，二级以下的公司接受上一层级的公司授权的监管组织的监督与管理，开展指导和辅助发展，监管的目的主要是对企业的经营状况和盈利能力做出评价和限制，通过财务监督和财务检查的手段对国有资产的经营和效用进行跟踪和审查，内部审计部门的位置应该与总经理的位置平

3、等，以便更好地发挥自主监管权力，在审计委员会下可以设置相应的垂直型审计管理分支机构，分别由董事会授权后对经理层级别给予监督与管理，企业发展需要融入国家党政思想，企业领导者也需要执行和贯彻党的路线与政策，遵守国家法律法律法规的监督与考核，对待所有权主体的资产损失责任做出监控和分析，督导下属企业内部审计工作的正常运转。企业集团内部的审计机制应该由企业的人事部和企业高层进行商定，审计机构在企业内部享有遵照法律法规执行权和监管权。建设高效企业集团审计监控机制是一个急需解决的问题。借鉴国外的先进经验，进一步促进政企分开，强化监督的公正性和严肃

4、性，我国企业集团审计监控机制的构建要坚持独立性原则，使之能够切实发挥作用。集团审计监控机制是在保证企业自主经营前提下政府对企业所实施的外部监督，从处于企业集团的最高层次，是其全资、控股和参股等子公司的出资人，对企业集团统一的资本运营活动起着主导、控制或影响作用，为国有企业股份制改造中对经营者的选拔和实施激励与约束提供了依据。集团审计监控机制可以代表所有者的权利和对内部经营管理这的管理权限，对经营管理者受委托经营管理给予了相应的监督与审查，财务总监产权部门负责，受产权部门领导，参加企业各种会议，对企业重大决策、财务运作及其他情况报告权

5、，财务总监不干预企业的正常经营活动，只是对总经理联签制度进行监控。.　　二、审计监察部门的监督　　由于企业内部人控制严密和信息渠道不畅，强化审计监控结果的制约性，建立监控与被监控部门的双向考核制度，企业集团审计监控部门。因为审计部门和党纪部门开展的监督管理往往不到位，没有深入开展具有目标化和责任制的管理体制，企业集团内部的审计监控机制需要不断完善，而且需要各个层次不同监控部门的密切配合，在房市和监督检查内容上需要做到创新，公司制式目前企业管理的重要组成形式，公司法人是企业管理的重要部分，对企业发展和法律责任的承担发挥作用，对企业的社

6、会价值评估和社会责任承担起到主导性作用。建立考核结果公开制度，要在审计过程中保证透明度和客观公正性，因为企业经营和发展具有时效性，所以企业集团发展审计职能需要考虑企业的发展阶段和建立及时的反馈制度，可以说，公司制为所有权与经营权的分离作了制度安排。企业集团审计监控的终级目标是实现企业集团资本的最大化增值，企业集团内部各层审计监控制度应协调一致。各子公司的监控制度应当符合企业集团的监控要求，并受其约束。　　审计监察部门将国家所有者处于股东地位，在审查部门对不同单位开展监控时，被监控的单位也要对监控部门给予一定的反馈和指导监督方面的改善

7、建议，如对审查效果进行评判，对检查人员提出意见和合理化改革方式等，形成一种双向考核的方式，要共同约定一种均衡的监督管理体制，以方便以股东方式对所有者权益进行分析，对公司内部的重大事件和决策以及收益分配情况提出改革方式和监控的方法，对监控指标和模型套用要有所创新和实时的监控，以实现审计监控的整体效应。为保持企业集团监控的统一性以及对各子公司监控约束的有效性。建立出资人制度，使国家作为国有资本的出资人，在国家资本监督中对待不同层次有不同明确的职责分工，国家有关部门对国有资本的出资代表实施监管的主要目的是为了控制国有资本的最大化价值的引导

8、，其中包括对出资人、资本、项目运营的管理。确保国有资产经营公司对国有资本运营的保值增值，对国有企业进行财务监督与制约，这是国有资本管理的核心。　　集团内部审计监控机制需要利用差异化管理和交叉管理来限制公司内部的有效运营，要保障双向考核